關(guān)于我國(guó)開征社會(huì)保障稅的若干問題研究

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1、關(guān)于我國(guó)幵征社會(huì)保障稅的若干問題研先社會(huì)保障稅起源于1935年美國(guó)聯(lián)邦政府通過立法開征的工薪稅或工資稅。目前在世界范圍內(nèi)已有70%的國(guó)家開征了社會(huì)保障稅，許多國(guó)家稱之為社會(huì)保險(xiǎn)稅。在一些西方國(guó)家社會(huì)保障稅收已成為收入最多的稅種。當(dāng)前，我國(guó)社會(huì)保障基金的籌集形式不規(guī)范，統(tǒng)籌范圍小，覆蓋面窄，社會(huì)化程度低，導(dǎo)致社會(huì)保障負(fù)擔(dān)不公平，不利于國(guó)家對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控。開征社會(huì)保障稅是完善我國(guó)社會(huì)保障制度的必然選擇。一、開征社會(huì)保障稅的必要性分析1、開征社會(huì)保障稅，有利于增強(qiáng)籌資的強(qiáng)制性，保證社會(huì)保障資金來源穩(wěn)定可靠。開征社會(huì)保障稅后，社會(huì)保障資金的籌集建立在依法治稅的前提下

2、，征納雙方都受到法律的約束，抗稅不繳或者擠占挪用，都會(huì)受到法律的制裁，這樣就有力地保證了社會(huì)保障資金來源的及時(shí)性，可靠性，同時(shí)可以克服當(dāng)前社會(huì)保障費(fèi)管理所面臨的“多繳的作貢獻(xiàn)；少繳的沒辦法，不繳的無法管理”等收繳難問題，為社會(huì)保障提供穩(wěn)定的基金來源。2、采取稅收征管形式，可以保障社保資金籌集的普遍性。開征社會(huì)保障稅后，在全國(guó)范圍內(nèi)使用同一稅率征收社會(huì)保障稅，既可克服不同地區(qū)、企業(yè)、職工之間苦樂不均、待遇有別的弊端，又可為建立統(tǒng)一的社會(huì)保障制度創(chuàng)造條件，為勞動(dòng)力在全國(guó)范圍內(nèi)流動(dòng)提供物質(zhì)保障，為經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步改革營(yíng)造良好的外部環(huán)境。3、開征社會(huì)保障稅，能夠規(guī)范社會(huì)保

3、障資金的籌集，有利于社會(huì)保障資金管理實(shí)行收、支、管理三條線，有利于健全社會(huì)保障基金的監(jiān)督機(jī)制，降低征收成本，保證社會(huì)保障資金營(yíng)運(yùn)的安全性。4、開征社會(huì)保障稅，有利于與國(guó)際慣例接軌。征收社會(huì)保障稅，能夠適應(yīng)國(guó)際慣例，同國(guó)際接軌。二、開展社會(huì)保障稅的可行性分析1、從社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)換進(jìn)程看，開征社會(huì)保障稅已有了體制上的需要。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制條件下;企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，人才自由流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置。職工的生老病死等社會(huì)性的事務(wù)；完全由企業(yè)承擔(dān)會(huì)加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)企業(yè)與企業(yè)間由于經(jīng)營(yíng)效果的不同，會(huì)出現(xiàn)不同的承擔(dān)能力，因此引發(fā)不公平待遇，影

4、響人才的自由流動(dòng)。開征社會(huì)保障稅，將作為國(guó)民收入組成部分的職工退休費(fèi)等保障費(fèi)用，由企業(yè)的初次分配轉(zhuǎn)為在社會(huì)范圍內(nèi)統(tǒng)籌，以適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的分配要求。同時(shí)作為一個(gè)稅種，社會(huì)保障稅要求參加社會(huì)保障的企業(yè)和個(gè)人都必須按照統(tǒng)一的稅率繳納，體現(xiàn)了公平、公正的原則，最終促進(jìn)實(shí)現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)的平衡與合理。因此，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為社會(huì)保障稅的開征提供前提條件，同時(shí)開征社會(huì)保障稅是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求。2、從我國(guó)已有一定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)看，開征社會(huì)保障稅已有一定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。自改革開放以來，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及城鄉(xiāng)居民收入水平有了較大幅度的提高。XX年我國(guó)國(guó)民生產(chǎn)總值102398億元，第三

5、產(chǎn)業(yè)增加值34533億元，我國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入達(dá)7703元，同比增長(zhǎng)了％，農(nóng)民人均可支配收入為2476元，同比增長(zhǎng)%左右。自20世紀(jì)80年代以來，我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值以9%至13%左右的速度增長(zhǎng)。所有這些為社會(huì)保障的開征提供了前提、基礎(chǔ)和充足的稅源。目前，全國(guó)已經(jīng)有17個(gè)省的稅務(wù)機(jī)關(guān)代征社?；穑òɑ攫B(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和女工生育保險(xiǎn)等基金），征繳率在90%左右。稅務(wù)機(jī)關(guān)代勞動(dòng)與社會(huì)保障機(jī)關(guān)征繳社?；鸬挠欣幵谟诳梢猿浞诌\(yùn)用稅法賦予的強(qiáng)制性及固定性手段，應(yīng)收盡收社?；?，征收成本在2%左右。從這個(gè)角度出發(fā)，開征社會(huì)保障稅的條件已經(jīng)成熟。3、

6、社會(huì)保障資金是廣大勞動(dòng)者在喪失勞動(dòng)能力，或失去工作之后的最后保障，也是維護(hù)社會(huì)安全穩(wěn)定的資金保證，關(guān)系著每一個(gè)人的切身利益，關(guān)系著社會(huì)穩(wěn)定，國(guó)家的長(zhǎng)治久安。而且保障資金還必須保值增值，定期發(fā)放，其安全性非同尋常，因此其資金的籌集應(yīng)堅(jiān)持征繳、管理、使用三分離；堅(jiān)持國(guó)家、集體、個(gè)人三者合理負(fù)擔(dān)；堅(jiān)持統(tǒng)一、高效、低起點(diǎn)、低成本、低標(biāo)準(zhǔn)征收等基本原則。由此可見。用征收社會(huì)保障稅模式取代現(xiàn)行社會(huì)保障統(tǒng)籌辦法是最佳選擇。有利于社會(huì)保障事業(yè)社會(huì)化和法制化管理，有利于資金統(tǒng)一調(diào)度，也有利于公平負(fù)擔(dān)。三、我國(guó)開征社會(huì)保障稅的基本思路我國(guó)開征社會(huì)保障稅的總體思路是：堅(jiān)持企業(yè)、個(gè)人共同

7、負(fù)擔(dān)，采取低稅率，寬稅基，合理負(fù)擔(dān)，同時(shí)依據(jù)我國(guó)國(guó)情，先城市后農(nóng)村分步推進(jìn)，逐步擴(kuò)大受益面。其主要稅制內(nèi)容：1、納稅人：納稅人應(yīng)包括城鎮(zhèn)各類企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位及其工作人員，外資企業(yè)中的中方人員，當(dāng)前個(gè)體勞動(dòng)者和農(nóng)民可借鑒英國(guó)的做法，采取自愿繳納的形式，以保證盡可能擴(kuò)大征收面。當(dāng)自愿繳納使人們感到能直接受益時(shí)，普遍征收可能成為現(xiàn)實(shí)，力爭(zhēng)讓每個(gè)人能享受國(guó)家保障。2、課稅對(duì)象：?jiǎn)挝灰栽侣毠すべY總額為課稅對(duì)象，個(gè)人以月工資額為課稅對(duì)象。個(gè)體勞動(dòng)者以純收入為征收對(duì)象，農(nóng)民可考慮在逐步取消農(nóng)業(yè)稅的同時(shí)，將農(nóng)業(yè)稅轉(zhuǎn)為社會(huì)保障稅。同時(shí)遵循國(guó)際慣例，規(guī)定最高應(yīng)稅限額，即對(duì)超過一定

8、限額的工資