淺談我國上市公司盈余管理大學(xué)論文.doc

《淺談我國上市公司盈余管理大學(xué)論文.doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。

1、淺談我國上市公司盈余管理-II-目錄摘要..................I目錄II前言11盈余管理理論概述21.1盈余管理的含義21.2盈余管理的特征21.2.1盈余管理是一種合法的行為21.2.2盈余管理的主體是企業(yè)管理當(dāng)局31.2.3盈余管理的客體是會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)方法31.2.4盈余管理的目的是使利益最大化31.3盈余管理的理論基礎(chǔ)31.3.1從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析盈余管理31.3.2從會(huì)計(jì)學(xué)角度分析盈余管理42盈余管理利弊分析52.1盈余管理的積極影響52.1.1幫助企業(yè)渡過暫時(shí)的財(cái)務(wù)危機(jī)52.1.2維護(hù)契約的有效性，減少訂約成本52.1.3適度的盈余管理能有效傳遞內(nèi)部信息

2、52.1.4提升企業(yè)形象，增強(qiáng)投資者對企業(yè)的信心62.2盈余管理的消極影響62.2.1盈余管理的濫用造成了嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信息失真62.2.2對資源配置產(chǎn)生不利影響62.2.3對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生不利影響63我國上市公司盈余管理的動(dòng)機(jī)分析73.1股票市場發(fā)行和上市動(dòng)機(jī)73.2獲得配股資格動(dòng)機(jī)73.3政治成本動(dòng)機(jī)84我國上市公司盈余管理的手段104.1利用會(huì)計(jì)手段進(jìn)行盈余管理104.1.1會(huì)計(jì)政策與估計(jì)變更104.1.2費(fèi)用與收益的提前確認(rèn)或延遲確認(rèn)104.1.3改變折舊政策114.2利用非會(huì)計(jì)手段進(jìn)行盈余管理114.2.1關(guān)聯(lián)交易114.2.2資產(chǎn)重組12-II-5我國上市公司盈余管

3、理行為的治理135.1完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，縮減盈余管理的空間135.1.1加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的披露135.1.2完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定程序145.2強(qiáng)化注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)監(jiān)督，增強(qiáng)盈余管理的外部控制145.2.1強(qiáng)化注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管約束145.2.2加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的法制建設(shè)155.3加強(qiáng)對資產(chǎn)重組的管理15總結(jié)16致謝17參考文獻(xiàn)：18-II-摘要盈余管理作為會(huì)計(jì)學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)廣泛研究的課題，它的發(fā)現(xiàn)和提出對公司管理當(dāng)局的業(yè)績評價(jià)相關(guān)。盈余管理產(chǎn)生的主要原因是因?yàn)闀?huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的制定不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的制定缺乏嚴(yán)密性和代表性，客觀上給上市公司盈余管理提供了

4、操縱空間。上市公司盈余管理常用的主要手段為：資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)交易、巧用會(huì)計(jì)政策等手段來實(shí)現(xiàn)公司的盈余管理，這些手段的形成大都是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的制定缺乏嚴(yán)密性和可操作性造成的。上市公司盈余管理是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中常見的現(xiàn)象，對外部報(bào)表信息使用者的影響也在日益加大，研究上市公司盈余管理對我們正確評價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量和盈余管理水平都有積極的意義。本文在探討盈余管理概念及特征的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國當(dāng)前上市公司盈余管理的現(xiàn)狀和手段，對盈余管理進(jìn)行了分析，最后提出了規(guī)范上市公司盈余管理的對策和建議，以期為加強(qiáng)上市公司盈余管理提供借鑒。關(guān)鍵詞：盈余管理上市公司會(huì)計(jì)政策-11-前言目前，從世界范圍看，困擾上市公

5、司質(zhì)量信號顯示的一個(gè)主要問題是盈余管理問題。過度的盈余管理必然造成欺詐和取巧，對資本市場的危害是顯而易見的。自20世紀(jì)90年代開始，美國證券市場的監(jiān)管者對公司盈余管理的行為越來越關(guān)注，認(rèn)為盈余管理行為盛行以使編制報(bào)告變成了數(shù)字游戲，嚴(yán)重危及了財(cái)務(wù)信息的可信性，對資本市場的正常運(yùn)行構(gòu)成了潛在的威脅。為了遏制公司管理人員的盈余管理行為，減輕管理人員利用信息優(yōu)勢損害投資者的利益，美國SEC對財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的評價(jià)提出了投資者保護(hù)觀，并將這種觀點(diǎn)付諸實(shí)施，組建了盈余管理工作組以懲罰盈余管理行為的公司；同時(shí)要求更多公司重述已披露的收益，以促進(jìn)披露的進(jìn)一步規(guī)范。但自2001年底以來，諸如安然、

6、施樂、世界通信、奎斯特等商業(yè)巨頭仍然相繼爆發(fā)了重大財(cái)務(wù)丑聞，對美國甚至于全球金融市場都造成了沉重的打擊。在我國，由于存在制度的政治契約和特殊的公司約束機(jī)制，加之會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不完全性及注冊會(huì)計(jì)師的無效監(jiān)督，使得上市公司的盈余管理行為有著更為寬松和有利的外部環(huán)境。從大唐電信、浙江東方、東方銀星、博訊、陸家嘴等案例都不無讓我們觸目驚心地感受中國的資本市場所同樣面臨著的嚴(yán)重危機(jī)。顯然，要解決這一問題以促進(jìn)我國資本市場的健康發(fā)展，首先要對上市公司盈余管理行為進(jìn)行全面深入研究。1盈余管理理論概述1.1盈余管理的含義迄今為止，對于什么是盈余管理，理論界尚未達(dá)成共識(shí)。對于盈余管理的研究，西方國家

7、已有20多年的歷史，但是盈余管理在中國還是一個(gè)較新的研究課題，正確理解其概念是研究盈余管理的基礎(chǔ)。對于究竟什么是盈余管理，會(huì)計(jì)學(xué)界存在著諸多不同看法。美國學(xué)者WilliamK.Scott在《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論》中指出：盈余管理是會(huì)計(jì)政策選擇具有經(jīng)濟(jì)后果的一種具體表現(xiàn)。只要企業(yè)管理者有選擇不同會(huì)計(jì)政策的自由，他們必定會(huì)選擇使其效用最大化或使企業(yè)市場價(jià)值最大化政策。另一種代表性的觀點(diǎn)是基于信息觀基礎(chǔ)。美國著名會(huì)計(jì)學(xué)者Schipper認(rèn)為以信息觀來看待盈余管理更有意義，認(rèn)為盈余管理是管理者為了獲得某種私