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1、研發(fā)費用加計扣除政策輔導梁弄國稅點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。研發(fā)費用加計扣除定義點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本新政：財稅〔2015〕119號國家稅務(wù)總局公告2015年第97號自2016年1月1日起執(zhí)行。舊政：國稅發(fā)〔2008〕116號、財稅〔2013〕70號點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本新：對于會計核算
2、健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的一般居民企業(yè)的規(guī)定：直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用（全年須在企業(yè)累計工作183天以上）對于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的高新技術(shù)企業(yè)的規(guī)定：企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。舊：在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼；基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險
3、費和住房公積金。一、人員人工費用點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本注意點：1.間接從事研發(fā)活動人員的工資薪金和五險一金等應(yīng)當通過“直接投入費用”和“新產(chǎn)品設(shè)計費等”間接分配記入2.直接從事研發(fā)活動人員的補充社會保險、補充醫(yī)療保險和補充住房公積金應(yīng)當作為“其他相關(guān)費用”登記3.質(zhì)檢人員不屬于直接從事研發(fā)活動人員，其工資不能加計扣除一、人員人工費用點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本新：1.（取消“專門”）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。2.（取消“專門
4、”）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備等固定資產(chǎn)的租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。注意點：通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費計入直接投入費用，但房屋等固定資產(chǎn)的租賃費及房屋的折舊費不屬于直接投入費用，不可加計扣除；二、直接投入費用點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本新：（取消“專門”）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。三、折舊費用點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本新：（取消“專門”）用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的無形資產(chǎn)攤銷費用。四、無形資產(chǎn)攤銷點擊
5、添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本新舊政策保持一致：新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。注意點：新產(chǎn)品、工藝設(shè)計指對新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用。企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設(shè)計制作；房屋建筑工程設(shè)計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設(shè)計；工業(yè)設(shè)計、多媒體設(shè)計、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計、模型設(shè)計
6、等。五、新產(chǎn)品設(shè)計費點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本新：與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等舊：與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費；研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用；研發(fā)成果的鑒定費用。注意點：住宿費、交通費、電話費等屬于非研發(fā)費用，不可以作為其他費用加計扣除。六、其他費用點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本其他費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%
7、。限額公式：其他相關(guān)費用限額＝《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第１項至第５項的費用之和（即人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計）×10%/(1-10%)。當其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除數(shù)額；當其他相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除數(shù)額。注意點：高新技術(shù)企業(yè)：此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%。六、其他費用點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定稅前扣除；加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣
8、除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的
