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1、___________________________________________________________________________________________會計的內在性職能:反映 [摘要]不管從哪種角度或立場去理解會計的職能,都不能脫離“會計”本體和客觀存在或發(fā)生的經濟業(yè)務活動,而研究“會計”本體和經濟業(yè)務活動的客觀性,需要一種內含于會計、永恒作用著的會計“反映”職能,此即為會計的內在性職能?! 關鍵詞]會計職能;內在性;反映 會計職能在不同社會經濟時期及其不同的組成單元中。其外在表現和作用是有所不同的,但不論在什么時間和空間,都應為著生成、提
2、供、供給、儲存、傳輸、利用和反饋會計信息而存在和生效,都需要把會計主體的客觀情況及其所發(fā)生或完成的經濟業(yè)務事項的實質表現出來,并將其報告給有關各方,以備決策使用。從此意義上說,反映應是會計最基本、較永恒而很內在的職能。 一、關于幾種會計職能說法的簡單評價 統(tǒng)觀目前有關“會計職能”方面的表述或論述,主要有: (一)在“會計職能”概念上 主要有兩方面的大致表述:1指會計在經濟管理中所具有的功能作用;2指會計為完成目標和任務所固有的功能。兩者的區(qū)別主要在于“功能”前的限定不同,由此形成了會計職能內容上的提法和爭論問題。從漢語角度對“職能”的理解應取其前者,即會計職能是會
3、計應有的作用或功能。 (二)在“會計職能”內涵的界定上9_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 1會計職能是在會計產生與發(fā)展的歷史過程中逐步形成并固定下來的,是會計客觀上具備的管理經濟的能力或潛力。會計職能分為基本職能和派生職能兩部分。會計的基本職能是會計產
4、生開始就具有并貫穿其發(fā)展過程始終的職能,通常稱為傳統(tǒng)會計職能;派生職能是隨著會計的發(fā)展,通過內涵細化和外廷的擴大而產生的職能。會計派生職能基本是在現代會計時代形成的,又稱為現代會計職能,是與之前的傳統(tǒng)會計職能相對而言的。2會計職能是會計在經濟管理中所具有的功能,它是明確會計工作內容、確定會計任務的理論基礎。它分為基本職能和具體職能,核算和監(jiān)督是會計最基本的職能;預測、決策與分析等是會計的具體職能。如此一來,也就存在著派生職能與具體職能的比較問題?! ?三)在“基本職能”上 雖然目前我國《會計法》中所規(guī)定采用的會計基本職能是指核算和監(jiān)督,但在實際應用中,尤其是一些教材中仍有將會計
5、基本職能說成或提成核算、反映,或核算、監(jiān)督,或反映、監(jiān)督,或核算(反映)、監(jiān)督,或核算、反映、監(jiān)督?;蚝怂?、監(jiān)督、管理,或核算(反映)、監(jiān)督、管理,或反映、監(jiān)督、管理等。這些公婆之理式的說法或提法從單方面看既有其可取之處,更有明顯的不足之處,即沒有明確會計職能的“基本性”具體是什么含義,因為按照漢語角度理解的“基本”應是根本或主要的,其“基本性”應很明顯和直接,應較一致或突出?! ?四)在“基本職能”與“具體職能或派生職能”上 1 對“基本職能”提得較多,有的甚至只有“基本職能”而無“具體職能、派生職能”或很少涉及“具體職能或派生職能”。當然這可能是由于“基本職能”沒有準確界定
6、或者是“具體職能、派生職能”太廣泛而無法一一列舉所致。2對每一個“職能”的敘述不完全一致,有的甚至截然不同,確切性較低,讓人從一個地方無法確知其大概而從多個地方卻難明確其要點。3一大段一長串無關旨意的言論或無關痛癢的敘述,使人對會計“職能”產生天花亂墜般高深莫測之感或無欲無求般平鋪直敘之憾。作為會計基本理論之一的會計職能,主要是在“會計原理”(也有叫“基礎會計”或“會計基礎”,筆者認為叫“會計原理”好些)中講述,而對于剛剛接觸會計的讀者尤其是初學者來說,沒必要也不該過多地敘述(按現行《會計法》進行表述即可),只要簡單明了、通俗易懂、統(tǒng)一權威,便于“讀者和學者”特別是初學者更好地接
7、受即可?! ?五)在會計職能的存在上9_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 目前有兩種相反的看法。1“會計職能”是會計在經濟管理活動中客觀上所具有的功能。只