企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

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1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一、國債利息收入、鐵路建設及地方政府債券利息收入和權益性投資收益　?。ㄒ唬﹪鴤⑹杖搿　「鶕?jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條規(guī)定：國債利息收入為免稅收入，國債利息收入是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2011年第36號）的規(guī)定：企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅，具體按以下規(guī)定執(zhí)行：1、企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。2、企業(yè)

2、到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按以下公式計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下公式計算確定：國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)上述公式中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定；“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計算確定。（二）鐵路建設債券利息收入根據(jù)《財政部111國家稅務總局關于鐵路建設債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2011

3、〕99號）規(guī)定：對企業(yè)持有2011-2013年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。中國鐵路建設債券是指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于20142015年鐵路建設債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕2號）規(guī)定：對企業(yè)持有2014和2015年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。中國鐵路建設債券是指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準，以中國鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于鐵路債券利息收入所得稅政策問題的通知》（財稅〔2016〕30

4、號）規(guī)定：對企業(yè)投資者持有2016-2018年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。鐵路債券是指以中國鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國鐵路建設債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務融資工具。（三）地方政府債券利息收入根據(jù)《財政部國家稅務總局關于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕76號）、《財政部國家稅務總局關于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）規(guī)定：對企業(yè)取得的2009年、2010年、2011年和2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。地方政府債券是指經(jīng)國

5、務院批準同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。（四）股息、紅利等權益性投資收益根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入；在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。上述所稱股息、紅利等權益性投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)

6、直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。111根據(jù)《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）規(guī)定：2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權益性投資收益，均應按照企業(yè)所得稅法第二十六條及實施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理。二、符合條件的非營利組織的收入　?。ㄒ唬└鶕?jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四、八十五條及《財政部國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔200

7、9〕122號）規(guī)定：符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：　1、依法履行非營利組織登記手續(xù)；　2、從事公益性或者非營利性活動；?　3、取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；　4、財產(chǎn)及其孽息不用于分配；?　5、按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；　6、投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利；?　7、工作人員工資福利開支控

8、制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制