企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

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1、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作一、報(bào)批類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)（一）業(yè)務(wù)概述報(bào)批類稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。納稅人享受報(bào)批類稅收優(yōu)惠，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，提交相應(yīng)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。（二）申請(qǐng)時(shí)限納稅人申請(qǐng)報(bào)批類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在辦理年度申報(bào)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并按規(guī)定提交相關(guān)資料。由區(qū)（分）局負(fù)責(zé)審批的，納稅人應(yīng)在次年4月30日前提出書面申請(qǐng)；由市局負(fù)責(zé)審批的，納稅人應(yīng)在次年3月31日前提出書面申請(qǐng)。（

2、三）報(bào)批類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)內(nèi)容1、再投資退稅審批（1）業(yè)務(wù)概述自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。　自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集

3、成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。（2）主要政策依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）（3）主表及附報(bào)資料（1）退稅的書面申請(qǐng)和《再投資退稅申請(qǐng)表》；（2）增加本企業(yè)注冊(cè)資本的企業(yè)，必須提供下列各項(xiàng)資料的正本及其復(fù)印件：1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照及工商物價(jià)信息部門出具的注冊(cè)資本變更通知書；2）企業(yè)董事會(huì)作出的股利再投資決議；3）企業(yè)記錄利潤(rùn)

4、再投資過程的會(huì)計(jì)憑證；4）再投資利潤(rùn)的企業(yè)所得稅完稅憑證；5）企業(yè)再投資當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、銀行存款匯總表；6）再投資利潤(rùn)所屬年度稅務(wù)處理決定書或稅務(wù)檢查結(jié)論書（未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，提供企業(yè)所屬年度企業(yè)所得稅申報(bào)表）；7）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的再投資利潤(rùn)所屬年度至利潤(rùn)再投資前一年度的審計(jì)報(bào)告；8）企業(yè)集成電路生產(chǎn)企業(yè)資格認(rèn)定證明證明。（3）再投資其他企業(yè)，必須提供下列各項(xiàng)資料的正本及其復(fù)印件1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被投資企業(yè)利潤(rùn)再投資所出具的驗(yàn)資報(bào)告；2）被投資企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照及工商物價(jià)信息部門出具的注冊(cè)資本變

5、更通知書，或新辦企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照；3）被投資企業(yè)的稅務(wù)登記證；（4）被投資企業(yè)記錄接受投資的會(huì)計(jì)憑證；5）進(jìn)賬單和銀行詢證函；6）被投資企業(yè)所在地相關(guān)政府部門批準(zhǔn)增投資或新成立企業(yè)的文件；7）被投資企業(yè)的董事會(huì)作出的增投資決議或股東股權(quán)變動(dòng)決議，屬新辦企業(yè)的，則提供企業(yè)章程。8）投資企業(yè)集成電路生產(chǎn)企業(yè)資格或軟件企業(yè)資格認(rèn)定證明。（4）再投資退稅證明資料的復(fù)印件與正本必須相符，復(fù)印件必須由申請(qǐng)人加蓋公章并由其經(jīng)辦人簽字確認(rèn)。二、備案類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)（一）業(yè)務(wù)概述備案類稅收優(yōu)惠是指需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行的稅收優(yōu)

6、惠。納稅人享受備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記備案，一律不得享受稅收優(yōu)惠。（二）備案時(shí)限企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的審核工作應(yīng)在企業(yè)所得稅年度申報(bào)前完成。（三）備案類稅收優(yōu)惠內(nèi)容1、減免稅1.1國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率（1）業(yè)務(wù)概述國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）主要政策依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十八條、條例第九十三條《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》國(guó)科發(fā)

7、火[2008]172號(hào))《科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)（3）主表及附報(bào)資料a、《高新技術(shù)企業(yè)備案表》b、高新技術(shù)企業(yè)證書原件和復(fù)印件c、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料1.2經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（1）業(yè)務(wù)概述對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)），在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅

8、年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。（2）主要政策依據(jù)　《企業(yè)所得稅法》第二十八條、條例第九十三條《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》國(guó)發(fā)〔2007〕40號(hào)《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào))《科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)