電算化審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)及對(duì)策.doc

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1、電算化審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)及對(duì)策　　[論文關(guān)鍵詞]電算化審計(jì)審計(jì)線索對(duì)策　　[論文摘要]隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的進(jìn)步,會(huì)計(jì)電算化得到了迅猛發(fā)展，但由于會(huì)計(jì)環(huán)境的改變，導(dǎo)致電算化審計(jì)工作面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。本文主要闡述目前電算化審計(jì)工作中面臨的一些新問(wèn)題新挑戰(zhàn)，并針對(duì)這些新問(wèn)題進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的對(duì)策?！　　　　　‰娝慊瘜徲?jì)是審計(jì)人員針對(duì)電算化方式下的電子憑證、賬簿、報(bào)表和內(nèi)部控制制度等進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，從而判斷會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性和可靠性等方面信息與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度。由于在計(jì)算工具、存儲(chǔ)介質(zhì)和內(nèi)部控制制度等方面與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)方式存在差異，導(dǎo)致目前的電算化審計(jì)工作出現(xiàn)了許多新問(wèn)題

2、，面臨新挑戰(zhàn)?！　　　∫?、目前電算化審計(jì)面臨的主要問(wèn)題　　1.缺乏適應(yīng)電算化審計(jì)環(huán)境的電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則　　在電算化環(huán)境下,審計(jì)人員一方面要花費(fèi)大量時(shí)間精力審查不同電算化軟件系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu),了解該系統(tǒng)在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理方面的合法性、真實(shí)性和完整性。另一方面，由于電算化審計(jì)環(huán)境的變化，基于手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則已不適應(yīng)電算化環(huán)境，而我國(guó)現(xiàn)有的國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，也只是對(duì)電算化審計(jì)工作形成了一些零散的規(guī)定，尚缺乏科學(xué)規(guī)范并適應(yīng)電算化審計(jì)環(huán)境的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，從而增加了電算化審計(jì)難度，很容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。　　2.審計(jì)線索日益模糊　　傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)方式下的審計(jì)線索主要是

3、紙質(zhì)憑證、賬簿和報(bào)表中記錄的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，審計(jì)線索肉眼明顯清晰可見(jiàn)，審計(jì)人員可以通過(guò)這些書(shū)面記錄進(jìn)行審計(jì)。而在電算化方式下，會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)由紙質(zhì)介質(zhì)改為磁性介質(zhì),減少了審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)，同時(shí)，存儲(chǔ)在磁盤上的數(shù)據(jù)信息很容易被不留痕跡地修改、刪除、隱匿或轉(zhuǎn)移，平時(shí)肉眼可見(jiàn)的審計(jì)線索逐漸減少并日益模糊，導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)檢查難度增大?！　?.內(nèi)部控制制度不適應(yīng)電算化審計(jì)發(fā)展要求　　手工會(huì)計(jì)方式下的內(nèi)部控制主要表現(xiàn)為人與人之間的相互牽制，審計(jì)人員利用紙質(zhì)信息進(jìn)行手工檢查核對(duì)，明確相關(guān)人員的職責(zé)。而在電算化會(huì)計(jì)方式下，內(nèi)部控制措施以程序文件形式建立在電算化財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)中，

4、實(shí)行權(quán)限管理，即根據(jù)不相容職責(zé)分離原則規(guī)定每個(gè)不同等級(jí)用戶的菜單權(quán)、制單權(quán)、審核權(quán)和查詢修改權(quán)等，但計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)內(nèi)控功能是否恰當(dāng)有效直接影響系統(tǒng)輸出信息的真實(shí)和準(zhǔn)確，內(nèi)控制度的局限性也使舞弊行為有機(jī)可乘，增加了出現(xiàn)錯(cuò)誤與弊端的風(fēng)險(xiǎn)。如何科學(xué)規(guī)范地建立適應(yīng)電算化審計(jì)的內(nèi)部控制，是電算化審計(jì)面臨的又一新問(wèn)題?！　?.審計(jì)內(nèi)容的變化3　　在會(huì)計(jì)電算化條件下，電算化審計(jì)的對(duì)象不但包括打印輸出的紙質(zhì)憑證、賬簿和報(bào)表等，還包括存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中的相關(guān)數(shù)據(jù)信息。但隨著電算化會(huì)計(jì)軟件功能愈來(lái)愈強(qiáng)大，結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜，再加之各財(cái)務(wù)軟件公司編制財(cái)務(wù)軟件時(shí)，從來(lái)沒(méi)有考慮電算化審計(jì)公開(kāi)

5、數(shù)據(jù)信息的要求，希望數(shù)據(jù)越保密越好，也沒(méi)有提供財(cái)務(wù)軟件的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不開(kāi)放，從而給電子數(shù)據(jù)的自動(dòng)轉(zhuǎn)換帶來(lái)困難，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)按照軟件程序自動(dòng)運(yùn)行，如果應(yīng)用程序被不知不覺(jué)嵌入非法舞弊程序，則完全可能為不法分子侵吞企業(yè)的財(cái)物大開(kāi)方便之門，增加了電算化審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件系統(tǒng)處理和控制功能審查的工作量。　　5.審計(jì)技術(shù)的改變　　在手工會(huì)計(jì)方式下，主要運(yùn)用審閱、查證、核對(duì)、比較、分析等方法進(jìn)行審計(jì)工作。而在電算化方式下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)變?yōu)榇判越橘|(zhì)，會(huì)計(jì)記錄的修改痕跡在磁性介質(zhì)中不再保存，但由于審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)軟件不熟悉，目前的審計(jì)還停留在繞過(guò)計(jì)算機(jī)

6、審計(jì)階段，使得審計(jì)工作缺乏系統(tǒng)性,難以做到各底稿間的有機(jī)聯(lián)接,一些敏感性信息可能被人為隱藏,審計(jì)結(jié)果具有片面性，給審計(jì)人員的審計(jì)工作增加了復(fù)雜性?！　?.審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平亟待提高　　從目前審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)來(lái)看，大部分審計(jì)人員都精通手工審計(jì)業(yè)務(wù)，面對(duì)會(huì)計(jì)電算化條件下的電算化審計(jì)新環(huán)境，有些無(wú)所適從。主要原因是大部分審計(jì)人員缺乏計(jì)算機(jī)知識(shí)的系統(tǒng)全面學(xué)習(xí)，缺少融合計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)的復(fù)合型人才。隨著電算化的實(shí)行和推廣，審計(jì)的內(nèi)容更多更復(fù)雜，審計(jì)人員得出的審計(jì)結(jié)論有可能偏離被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)的實(shí)際，電算化審計(jì)質(zhì)量不高，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！　　　《?、電算化審計(jì)對(duì)

7、策探討　　審計(jì)環(huán)境的變革是電算化審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展的推動(dòng)力，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，改變了會(huì)計(jì)信息存貯方式、核算形式及內(nèi)部控制，電算化審計(jì)必然要求新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)方法，從而采取切實(shí)可行的對(duì)策，更好地進(jìn)行審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量?！　?.加快電算化審計(jì)理論研究,完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則　　電算化審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)質(zhì)量的保證。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，由于數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的磁性介質(zhì)化和數(shù)據(jù)處理過(guò)程的自動(dòng)化，使得被審計(jì)單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)的可視線索逐漸減少，電算化系統(tǒng)中的審計(jì)證據(jù)更具易逝性,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更具隱蔽性,審計(jì)難度更大，風(fēng)險(xiǎn)更高。由此可見(jiàn)，必須不斷開(kāi)展電算化審計(jì)理論研究,制定

8、適應(yīng)電算化