連鎖加盟實戰(zhàn)手冊——連鎖預(yù)算管理與控制

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1、第16章連鎖預(yù)算管理與控制連鎖業(yè)者對于預(yù)算的執(zhí)行與控制，是管理上極為重要的工作，尤其是大型門店為完成整店的有效管理，有關(guān)預(yù)算的管制更是不可或缺的。本章內(nèi)容：1預(yù)算的意義。2預(yù)算編成2-1預(yù)算編成的形態(tài)2-2預(yù)算的實施與控制2-3預(yù)算編成的重點(diǎn)3計劃及損益分析3-1年度損益表的構(gòu)成3-2損益平衡分析3-3損益平衡點(diǎn)比率與經(jīng)營安全率1預(yù)算的意義預(yù)算管制是公司經(jīng)營層透過對各部門意見的征詢與綜合，經(jīng)整體的經(jīng)營觀點(diǎn)與各部門進(jìn)行營運(yùn)的協(xié)調(diào)與調(diào)整，并以科學(xué)的方式加以編成，同時注意各項作業(yè)實施中的控制，并以計數(shù)管理方式展開的。所謂的預(yù)算管制，必須包括下列特點(diǎn)；1)門店的經(jīng)營管理可以分成計數(shù)與非計數(shù)的

2、方式，但為求管理上能有一客觀的比較，預(yù)算必須以計數(shù)管理為基礎(chǔ)。2)預(yù)算管制要以全公司經(jīng)營管理的觀點(diǎn)著手，由于公司的營運(yùn)是透過銷售、采購、管理、財務(wù)等各部門功能加以發(fā)揮，因此實施的對象也應(yīng)以全公司的各個部門作為參考，而不能僅偏重于某一部門。3)預(yù)算管制要征詢各部門的意見，而為求經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成，應(yīng)考慮各部門的實際意見，予以綜合，而便于控制作業(yè)的執(zhí)行。4)預(yù)算管制要運(yùn)用科學(xué)的方式加以編成，因此經(jīng)營管理者必須透過管理計劃機(jī)能，以科學(xué)的、統(tǒng)計的方法加以設(shè)定。5)預(yù)算管制在推動之際，一定要將各部門具有關(guān)系的作業(yè)予以調(diào)整，以配合公司整體的目標(biāo)展開。6)預(yù)算管制的最后作業(yè)就是控制，針對實際與預(yù)算的差

3、異，能事前做有效的控制，且在事后再予深入分析比較，以發(fā)揮預(yù)算管制的目的。至于有關(guān)整體預(yù)算的體系，由于連鎖門店經(jīng)營規(guī)模的不同，在預(yù)算執(zhí)行體系上自然有所出入。在實施預(yù)算管理與控制作業(yè)時，可本著自身體系的經(jīng)營條件及需要，做靈活的運(yùn)用。營業(yè)門店預(yù)算體系本章內(nèi)容2預(yù)算編成2-1預(yù)算編成的形態(tài)1)由上而下：預(yù)算擔(dān)當(dāng)部門，根據(jù)各參考資料進(jìn)行設(shè)定后，以經(jīng)營管理者的立場，強(qiáng)制各部門執(zhí)行。此一形態(tài)對于實際執(zhí)行部門的意見未予考慮，此為其缺點(diǎn)。2)由下而上：由各相關(guān)部門據(jù)以編成預(yù)算，而加以匯總之后即稱預(yù)算的編成。此一形態(tài)對于最高管理者的意見未加考慮，此為其缺點(diǎn)。3)折衷法：在預(yù)算編成上較常使用的形態(tài)，即由最

4、高管理者指示預(yù)算編成的方針，而相關(guān)部門在此一范圍內(nèi)完成預(yù)算的編列。2-2預(yù)算的實施與控制1)事后幕僚部門管理法：在預(yù)算實施之后，由幕僚部門根據(jù)執(zhí)行的實際與預(yù)算加以比較，針對差異進(jìn)行分析，并提出改善的方案。2)事前執(zhí)行部門管理法：在預(yù)算實施之前，由執(zhí)行部門針對預(yù)算提出實現(xiàn)方案，并且研究實現(xiàn)的指導(dǎo)方法，而具有自己管理的特色。3)兩者并用法：事前由執(zhí)行部門進(jìn)行預(yù)算統(tǒng)制的推進(jìn)，事后再由幕僚部門予以強(qiáng)化預(yù)算的統(tǒng)制分析，以透過差異分析提出改善對策。2-3預(yù)算編成的重點(diǎn)2-3-1營業(yè)額預(yù)算在編列營業(yè)額預(yù)算之際，必須根據(jù)企業(yè)過去的營業(yè)狀況，同時考慮未來市場的情況，再配合經(jīng)營方針的決定，以進(jìn)行營業(yè)額的

5、設(shè)定。1)在從事各種資料的比較分析時，應(yīng)將以往營業(yè)實際的變動趨勢列出，再依此進(jìn)行營業(yè)預(yù)算的預(yù)測，而變動趨勢可以包括長期趨勢、循環(huán)的變動、季節(jié)的變動、不規(guī)則的變動等。2)在市場分析方面是針對市場的規(guī)模與特性進(jìn)行需求預(yù)測，可以包括質(zhì)與量的分析，對于影響市場的要素，諸如人口數(shù)、所得額、消費(fèi)傾向、競爭企業(yè)的營業(yè)額、門店數(shù)、店鋪面積、營業(yè)日數(shù)、天候、景氣、物價等作深入的調(diào)查與比較；同時配合經(jīng)營方針的決定，以設(shè)定營業(yè)額預(yù)算。2-3-2進(jìn)貨預(yù)算營業(yè)額預(yù)算編成之后，在決定銷貨成本與進(jìn)貨預(yù)算時，則必須先求得銷貨毛利率的預(yù)算。再據(jù)以求出銷貨成本預(yù)算。1)銷貨毛利預(yù)算A.在決定銷貨毛利率時，可依據(jù)過去數(shù)年

6、度的銷貨毛利率進(jìn)行時間數(shù)列的分析，同時也可針對特定相關(guān)門店的資料調(diào)查，相互比較而予以訂定預(yù)估總毛利率。B.在內(nèi)部經(jīng)由各部門別對于毛利率的調(diào)查，而匯總成全公司的總毛利率，透過兩方面資料的比較與調(diào)整，借以決定總毛利率的預(yù)算。2)銷貨成本預(yù)算A.銷貨成本預(yù)算=營業(yè)額預(yù)算*（1-預(yù)定總毛利率）。B.透過銷貨成本的預(yù)算，以進(jìn)一步推算出進(jìn)貨預(yù)算，若公司的營業(yè)構(gòu)成方面也包含專柜式的經(jīng)營，則在推算進(jìn)貨預(yù)算時，應(yīng)先將專柜部份剔除，而以自營部份的銷貨成本預(yù)算以推定采購的進(jìn)貨預(yù)算。3)期末庫存預(yù)算A.期末庫存預(yù)算=營業(yè)額預(yù)算/預(yù)定商品周轉(zhuǎn)率B.在設(shè)定庫存預(yù)算時，必先取得商品周轉(zhuǎn)率資料，至于在決定周轉(zhuǎn)率時，

7、可經(jīng)由公司過去營業(yè)實績與年終期末存貨資料予以推算，同時也可參考同業(yè)的資料以擬定預(yù)定商品周轉(zhuǎn)率。4)進(jìn)貨預(yù)算額進(jìn)貨預(yù)算額=銷貨成本預(yù)算-期初庫存預(yù)算+期末庫存預(yù)算+損耗額預(yù)算。2-3-3經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算1)經(jīng)營費(fèi)用類別A.人事類費(fèi)用，如薪資、津貼、加班費(fèi)、獎金、退職金準(zhǔn)備、福利金等。B.設(shè)備類費(fèi)用，如修繕費(fèi)、折舊準(zhǔn)備、租金、保險費(fèi)等。C.維持類費(fèi)用，如水電費(fèi)、消耗品費(fèi)、事務(wù)費(fèi)、雜費(fèi)等。D.營業(yè)類費(fèi)用，如廣告宣傳費(fèi)、包裝費(fèi)、增值稅等。2)預(yù)算設(shè)定預(yù)算設(shè)定時可分成固