學(xué)習(xí)情境一稅法基本原理

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1、21ttt學(xué)習(xí)情境一稅法基本原理學(xué)習(xí)情境一稅法基本原理能力目標(biāo)通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律的基本構(gòu)成內(nèi)容。知識(shí)目標(biāo)u認(rèn)識(shí)稅法與稅收的基本概念。u了解稅收法律體系的基本構(gòu)成、稅收程序法和稅收法律關(guān)系的基本內(nèi)容。u掌握稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素。重點(diǎn)與難點(diǎn)u稅收與稅法的基本概念。u稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素。u稅收程序法的基本內(nèi)容。引入案例45歲的陳伯下崗后，在城市的邊緣開(kāi)了一間小小的日雜店，以補(bǔ)貼家用，剛開(kāi)始時(shí)生意不好，再加上小店門(mén)前那條坑坑洼洼的路又開(kāi)始動(dòng)工修建，整天灰塵滿天，生意更加慘淡，他的心情日益沉重起來(lái)。有一天，有幾個(gè)稅務(wù)人員到店里

2、去讓陳伯辦理稅務(wù)登記證。陳伯一聽(tīng)就火了，說(shuō)：“就這破爛生意你們還非要我交稅，還讓不讓人活?。　倍悇?wù)人員聽(tīng)后耐心地跟陳伯解釋?zhuān)骸瓣惒?，根?jù)稅法的規(guī)定，只要是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人都要辦理稅務(wù)登記。但是稅法也規(guī)定，個(gè)體工商戶一般在營(yíng)業(yè)額超過(guò)一定額度后才繳稅的。經(jīng)過(guò)我們的調(diào)查，像您現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)狀況，沒(méi)有達(dá)到這個(gè)額度，所以辦了稅務(wù)登記，也是不需要納稅的?！标惒?tīng)了似懂非懂說(shuō)：“如果不用繳稅，那就辦吧。”21ttt學(xué)習(xí)情境一稅法基本原理過(guò)了半年，陳伯突然出現(xiàn)在稅務(wù)局的服務(wù)大廳，向工作人員主動(dòng)要求調(diào)為起征點(diǎn)以上，按月納稅。原因是陳伯店門(mén)前

3、的公路修好了，走的人和車(chē)都多了，店里的生意就好起來(lái)了。陳伯知道，那條路是政府出錢(qián)修的，今天的好日子還是得益于政府啊。案例思考：1．稅務(wù)人員為什么一定要陳伯辦理稅務(wù)登記呢？2．政府修路的錢(qián)從何而來(lái)呢？（注：本書(shū)各章引入案例的分析提示參見(jiàn)每章后的“案例解迷”。）知識(shí)鏈接項(xiàng)目一稅法的概述一、稅收與稅法討論稅法的概念，首先要明確什么是稅收。對(duì)于稅收的基本內(nèi)涵，人們的認(rèn)識(shí)各有不同。就稅收概念而言，一般應(yīng)包括這樣幾個(gè)共同點(diǎn)：第一，征稅的主體是國(guó)家，除了國(guó)家外，任何機(jī)構(gòu)和團(tuán)體都無(wú)權(quán)征稅；第二，國(guó)家征稅的目的是為了滿足國(guó)家的財(cái)政需要，以實(shí)現(xiàn)階級(jí)

4、統(tǒng)治和滿足社會(huì)公共需要的職能；第三，國(guó)家征稅的手段和依據(jù)是其政治權(quán)力，這種權(quán)力凌駕于財(cái)產(chǎn)權(quán)利之上，沒(méi)有國(guó)家的政治權(quán)力為依托，征稅就無(wú)法實(shí)現(xiàn)；第四，國(guó)家征稅的客體只能是社會(huì)剩余產(chǎn)品。征稅一般不能課及C和V的部分，否則便無(wú)法維持簡(jiǎn)單的再生產(chǎn)。從經(jīng)濟(jì)理論上看，任何一種商品或勞務(wù)的價(jià)值均由C、V、M三部分組成。其中，C為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中消耗掉的物品或勞務(wù)的補(bǔ)償價(jià)值，V為勞動(dòng)力的補(bǔ)償價(jià)值，M為剩余產(chǎn)品價(jià)值；第五，稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征。在本書(shū)中我們把“稅收”定義為：稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能和滿足社會(huì)的公共需要，憑借其政治權(quán)力，

5、運(yùn)用法律手段參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種形式。稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，稅法則是法學(xué)概念。稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。21ttt學(xué)習(xí)情境一稅法基本原理從納稅人的角度來(lái)說(shuō)，它是納稅人履行納稅義務(wù)的行為規(guī)范；從征稅機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，它是征稅的法律依據(jù)和工作規(guī)程。國(guó)家要征稅，納稅人要納稅，雙方就形成了一種征納關(guān)系，為了保證征納工作的順利進(jìn)行，必須要用法律或制度的形式加以規(guī)范。這樣，法律和制度便成了征納雙方的共同契約，要求征納雙方要共同遵守和履行。這就形成了稅法。稅法有廣義和

6、狹義的區(qū)分。廣義的稅法是指各種層次稅收法律規(guī)范的總和。從立法層次上看，稅法包括由國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)即全國(guó)人民代表大會(huì)正式立法制定的稅收法律，由國(guó)務(wù)院制定的稅收法規(guī)或由省級(jí)人民代表大會(huì)制定的地方性稅收法規(guī)，由有關(guān)政府部門(mén)制定的稅收規(guī)章等組成。從法律的具體內(nèi)容來(lái)看，稅法一般包括：稅收基本法、稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅收爭(zhēng)訟法。稅收基本法規(guī)，是稅收的立法大綱，僅次于憲法，國(guó)家的所有稅收法律、法規(guī)、制度、法令都應(yīng)該服從于稅收基本法，其他稅收法律法規(guī)如有與稅收基本法沖突，都應(yīng)以稅收基本法規(guī)作為準(zhǔn)繩。但目前我國(guó)的稅收法律體系尚未完善，稅收的法

7、律層次還比較低，多以條例的形式出現(xiàn)。狹義的稅法是指經(jīng)過(guò)國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)正式立法的稅收法律，截至2008年，我國(guó)真正通過(guò)全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》三部法律。二、稅法的特點(diǎn)1．從立法過(guò)程看，稅法屬于制定法稅法是由國(guó)家制定而不是認(rèn)可的，這表明稅法屬于制定法而不是習(xí)慣法。其根本原因在于國(guó)家征稅權(quán)凌駕于生產(chǎn)資料所有權(quán)之上，是對(duì)納稅人收入的再分配。稅收的征納雙方在利益上的矛盾與對(duì)立是顯而易見(jiàn)的，離開(kāi)法律約束的納稅習(xí)慣并不存在，因此由納稅習(xí)慣演化成習(xí)慣

8、法也就成了空談。同時(shí)，為確保稅收收入的穩(wěn)定，需要提高其可預(yù)測(cè)性，這也促使稅收采用制定法的形式。2．從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)義務(wù)性法規(guī)是指直接要求人們從事或不從事某種行為的法規(guī)，即直接規(guī)定人們某種義務(wù)的法規(guī)。義務(wù)性法規(guī)的一個(gè)顯著特點(diǎn)是具有強(qiáng)制性，它所規(guī)定的