稅法 稅法學(xué)習(xí)情境三.ppt

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1、學(xué)前導(dǎo)入1學(xué)習(xí)情境三營業(yè)稅的認(rèn)知【知識目標(biāo)】掌握營業(yè)稅的基本要素。掌握營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算。熟悉營業(yè)稅征收管理的有關(guān)規(guī)定?！炯寄苣繕?biāo)】能判斷哪些項目應(yīng)征收營業(yè)稅，適用何種稅率。能根據(jù)業(yè)務(wù)資料計算應(yīng)納營業(yè)稅稅額。相關(guān)知識1子情境一　營業(yè)稅的基本要素一、納稅義務(wù)人（一）納稅義務(wù)人的一般規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。任務(wù)四營業(yè)稅的認(rèn)知相關(guān)知識1（1）在中華人民共和國境內(nèi)是指稅收行政管轄權(quán)的區(qū)域。具體情況為：①提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)。②所轉(zhuǎn)讓或者出租土

2、地使用權(quán)的土地在境內(nèi)。③所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)（2）上述應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于建筑業(yè)、金融保險業(yè)（不包括有形動產(chǎn)融資租賃，下同）、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)（不包括“營改增”中的應(yīng)稅服務(wù)，下同）稅目征收范圍的勞務(wù)。（3）提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償銷售不動產(chǎn)的行為。任務(wù)四營業(yè)稅的認(rèn)知相關(guān)知識1（二）納稅義務(wù)人的特殊規(guī)定單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包

3、人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。（三）扣繳義務(wù)人為了加強稅源控制，減少稅收流失，《營業(yè)稅暫行條例》和實施細(xì)則規(guī)定了扣繳義務(wù)人。營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人主要有以下兩種情形：（1）境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。（2）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。任務(wù)四營業(yè)稅的認(rèn)知相關(guān)知識1任務(wù)四營業(yè)稅的認(rèn)知二、征稅范圍營業(yè)稅的征稅范圍，包括在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資

4、產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)三種經(jīng)營行為。（一）提供應(yīng)稅勞務(wù)1．建筑業(yè)建筑業(yè)，是指建筑安裝工程作業(yè)，其征收范圍包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)等項內(nèi)容。（1）建筑，是指新建、改建、擴建各種建筑物、構(gòu)建物的工程作業(yè)，包括與其相關(guān)的各種設(shè)備或支柱、操作平臺的安裝，裝設(shè)工程作業(yè)以及各種窖爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。相關(guān)知識1任務(wù)四營業(yè)稅的認(rèn)知（2）安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備以及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，（3）修繕，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使其恢復(fù)原來的使用價值或延長其

5、使用期限的工程作業(yè)在內(nèi)。（4）裝飾，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。（5）其他工程作業(yè)，是指上述工程以外的各種工程作業(yè)。相關(guān)知識1任務(wù)四營業(yè)稅的認(rèn)知2．金融保險業(yè)金融保險業(yè)是指經(jīng)營金融、保險的業(yè)務(wù)，其征稅范圍包括金融、保險。（1）金融，是指經(jīng)營貨幣資金融通活動的業(yè)務(wù)。（2）保險，是指通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經(jīng)濟利益的業(yè)務(wù)。3．文化體育業(yè)文化體育業(yè)，是指經(jīng)營文化和體育活動的業(yè)務(wù)，其征稅范圍包括文化、體育。（1）文化業(yè)，是指經(jīng)營文化活動的業(yè)務(wù)，（2）體育業(yè)，是指舉辦各種體育比賽和為

6、體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)。4．娛樂業(yè)娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)相關(guān)知識1任務(wù)四營業(yè)稅的認(rèn)知5．服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)，是指利用工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，主要包括以下內(nèi)容：（1）代理業(yè)（2）旅店業(yè)（3）飲食業(yè)（4）旅游業(yè)（5）租賃業(yè)（6）其他服務(wù)業(yè)相關(guān)知識1任務(wù)四營業(yè)稅的認(rèn)知（二）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽等。（三）銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為（四）視同發(fā)生應(yīng)稅行為

7、納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：（1）單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人。（2）單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為。（3）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。相關(guān)知識1任務(wù)四營業(yè)稅的認(rèn)知三、營業(yè)稅的稅目和稅率（一）營業(yè)稅稅目營業(yè)稅的稅目是征收范圍的具體化。我國營業(yè)稅稅目是按行業(yè)、類別分別設(shè)計的，共7個稅目，即建筑業(yè)、金融保險業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。（二）營業(yè)稅稅率營業(yè)稅按照行業(yè)、類別實行差別比例稅率，具體規(guī)定體現(xiàn)在以下方面：（1）

8、建筑業(yè)、文化體育業(yè)稅率為3%。（2）金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)稅率為5%。（3）娛樂業(yè)執(zhí)行5%～20%的幅度稅率，具體適用的稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度范圍內(nèi)決定。相關(guān)知識1任務(wù)四營業(yè)稅的認(rèn)知