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1、外籍個人所得稅納稅申報分析一、外籍個人所得稅納稅概述 ?。ㄒ唬┒愂展茌牂?quán)的概念 稅收管轄權(quán)是一國政府在征稅方面的主權(quán),它表現(xiàn)在一國政府有權(quán)決定對哪些人征稅、征哪些稅以及征多少稅等方面。由于稅收管轄權(quán)是國家主權(quán)的重要組成部分,而國家主權(quán)的行駛范圍一般要遵從屬地原則和屬人原則。屬地原則是指一國政府可以在本國區(qū)域內(nèi)的領(lǐng)土和空間行駛政治權(quán)利;屬人原則是指一國可以對本國的全部公民和居民行使政治權(quán)利。具體到所得稅的征收,根據(jù)屬地原則,一國有權(quán)對來源于本國境內(nèi)的一切所得征稅,而不論取得這筆所得的是本國人還是外國人;根據(jù)屬人原則,一國有權(quán)對本國居民或公民的一切
2、所得征稅,而不論他們的所得來源于本國還是外國?! 「鶕?jù)上述國家主權(quán)行駛范圍的兩大原則,我們可以把所得稅的管轄權(quán)分為以下類型: 1.地域管轄權(quán),又稱來源地管轄權(quán),即一國要對來源于本國境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)?! ?.居民管轄權(quán),即一國要對本國稅法中規(guī)定的居民(包括自然人和法人)取得的所得行使征稅權(quán)?! 。ǘ﹪H重復(fù)征稅的含義 國際重復(fù)征稅是指兩個或兩個以上的國家,在同一時期內(nèi),對同一納稅人或不同納稅人的同一課稅對象征收相同或類似的稅收?! ∷脟H重復(fù)征稅是由不同國家的稅收管轄權(quán)同時疊加在一筆所得之上引起的。這種國與國之間稅收管轄權(quán)的交叉重疊可以
3、分為兩種情況。即相同的稅收管轄權(quán)相互重疊和不同的稅收管轄權(quán)相互重疊。由于世界上大多數(shù)國家都同時實行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán),因此這兩種稅收管轄權(quán)的交叉重疊最為普遍?! 。ㄈ┫貜?fù)征稅的方法 1.國際稅收協(xié)定 為了防止同種稅收管轄權(quán)發(fā)生交叉重疊而產(chǎn)生的國際重復(fù)征稅,國際社會有必要在上述判定標(biāo)準(zhǔn)相互沖突的情況下對各國的稅收管轄權(quán)進行一定的約束,以避免兩個國家依照各自的稅法對同一個本國居民或同一筆本國來源的所得同時行使居民管轄權(quán)或地域管轄權(quán)。目前,國際社會在這方面已經(jīng)具備了比較成熟的規(guī)范,這種國際規(guī)范就是國際稅收協(xié)定?! H稅收協(xié)定一般是指國與
4、國之間簽訂的避免對所得和資本雙重征稅和防止偷逃稅的協(xié)定。國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容可以分為四個方面:1稅收協(xié)定所使用的范圍及有關(guān)定義;2運用沖突規(guī)范,對發(fā)生在締約國雙方的各類所得劃分稅收管轄權(quán),以避免對納稅人的同一所得重復(fù)征稅;3對可能發(fā)生的重復(fù)征稅,確定消除重復(fù)征稅的方法;4某些特別規(guī)定,例如為保證稅收上的無差別待遇、互相交換稅收情報、考慮是否實施稅收饒讓等。外籍個人所得稅納稅申報分析一、外籍個人所得稅納稅概述 ?。ㄒ唬┒愂展茌牂?quán)的概念 稅收管轄權(quán)是一國政府在征稅方面的主權(quán),它表現(xiàn)在一國政府有權(quán)決定對哪些人征稅、征哪些稅以及征多少稅等方面。由于稅
5、收管轄權(quán)是國家主權(quán)的重要組成部分,而國家主權(quán)的行駛范圍一般要遵從屬地原則和屬人原則。屬地原則是指一國政府可以在本國區(qū)域內(nèi)的領(lǐng)土和空間行駛政治權(quán)利;屬人原則是指一國可以對本國的全部公民和居民行使政治權(quán)利。具體到所得稅的征收,根據(jù)屬地原則,一國有權(quán)對來源于本國境內(nèi)的一切所得征稅,而不論取得這筆所得的是本國人還是外國人;根據(jù)屬人原則,一國有權(quán)對本國居民或公民的一切所得征稅,而不論他們的所得來源于本國還是外國。 根據(jù)上述國家主權(quán)行駛范圍的兩大原則,我們可以把所得稅的管轄權(quán)分為以下類型: 1.地域管轄權(quán),又稱來源地管轄權(quán),即一國要對來源于本國境內(nèi)的所得
6、行使征稅權(quán)?! ?.居民管轄權(quán),即一國要對本國稅法中規(guī)定的居民(包括自然人和法人)取得的所得行使征稅權(quán)?! 。ǘ﹪H重復(fù)征稅的含義 國際重復(fù)征稅是指兩個或兩個以上的國家,在同一時期內(nèi),對同一納稅人或不同納稅人的同一課稅對象征收相同或類似的稅收?! ∷脟H重復(fù)征稅是由不同國家的稅收管轄權(quán)同時疊加在一筆所得之上引起的。這種國與國之間稅收管轄權(quán)的交叉重疊可以分為兩種情況。即相同的稅收管轄權(quán)相互重疊和不同的稅收管轄權(quán)相互重疊。由于世界上大多數(shù)國家都同時實行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán),因此這兩種稅收管轄權(quán)的交叉重疊最為普遍。 ?。ㄈ┫貜?fù)征稅的方法
7、 1.國際稅收協(xié)定 為了防止同種稅收管轄權(quán)發(fā)生交叉重疊而產(chǎn)生的國際重復(fù)征稅,國際社會有必要在上述判定標(biāo)準(zhǔn)相互沖突的情況下對各國的稅收管轄權(quán)進行一定的約束,以避免兩個國家依照各自的稅法對同一個本國居民或同一筆本國來源的所得同時行使居民管轄權(quán)或地域管轄權(quán)。目前,國際社會在這方面已經(jīng)具備了比較成熟的規(guī)范,這種國際規(guī)范就是國際稅收協(xié)定?! H稅收協(xié)定一般是指國與國之間簽訂的避免對所得和資本雙重征稅和防止偷逃稅的協(xié)定。國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容可以分為四個方面:1稅收協(xié)定所使用的范圍及有關(guān)定義;2運用沖突規(guī)范,對發(fā)生在締約國雙方的各類所得劃分稅收管轄權(quán),以
8、避免對納稅人的同一所得重復(fù)征稅;3對可能發(fā)生的重復(fù)征稅,確定消除重復(fù)征稅的方法;4某些特別規(guī)定,例如為保證稅收上的無差別待遇、互相交換稅