外籍個人所得稅納稅申報--韓凌宇

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1、外籍個人所得稅納稅申報分析本課程在深度解析外籍個人所得稅相關概念與原理的基礎上，系統(tǒng)梳理外籍個人所得稅稅收政策與稅收協(xié)定的相關規(guī)定，并通過結合案例，找準目前外籍個人所得稅稅務處理的難點、熱點問題，提升學員對外籍個人所得稅的認識與理解，切實幫助學員掌握外籍個人所得稅管理的稅務處理方法與技巧。課程內(nèi)容涵蓋工資薪金所得（含常設機構）、獨立勞務所得、境外演出團體和個人所得、退休金、權益性投資所得的等重點所得項目?！　∫?、外籍個人所得稅納稅概述　?。ㄒ唬┒愂展茌牂嗟母拍睢　《愂展茌牂嗍且粐谡鞫惙矫娴闹鳈?，它表現(xiàn)在一國政府有權決

2、定對哪些人征稅、征哪些稅以及征多少稅等方面。由于稅收管轄權是國家主權的重要組成部分，而國家主權的行駛范圍一般要遵從屬地原則和屬人原則。屬地原則是指一國政府可以在本國區(qū)域內(nèi)的領土和空間行駛政治權利；屬人原則是指一國可以對本國的全部公民和居民行使政治權利。具體到所得稅的征收，根據(jù)屬地原則，一國有權對來源于本國境內(nèi)的一切所得征稅，而不論取得這筆所得的是本國人還是外國人；根據(jù)屬人原則，一國有權對本國居民或公民的一切所得征稅，而不論他們的所得來源于本國還是外國?！　「鶕?jù)上述國家主權行駛范圍的兩大原則，我們可以把所得稅的管轄權分為以下

3、類型：　　1.地域管轄權，又稱來源地管轄權，即一國要對來源于本國境內(nèi)的所得行使征稅權?！　?.居民管轄權，即一國要對本國稅法中規(guī)定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征稅權?！　。ǘ﹪H重復征稅的含義　　國際重復征稅是指兩個或兩個以上的國家，在同一時期內(nèi)，對同一納稅人或不同納稅人的同一課稅對象征收相同或類似的稅收?！　∷脟H重復征稅是由不同國家的稅收管轄權同時疊加在一筆所得之上引起的。這種國與國之間稅收管轄權的交叉重疊可以分為兩種情況。即相同的稅收管轄權相互重疊和不同的稅收管轄權相互重疊。由于世界上大多數(shù)國家都同時

4、實行地域管轄權和居民管轄權，因此這兩種稅收管轄權的交叉重疊最為普遍?！　。ㄈ┫貜驼鞫惖姆椒ā　?.國際稅收協(xié)定　　為了防止同種稅收管轄權發(fā)生交叉重疊而產(chǎn)生的國際重復征稅，國際社會有必要在上述判定標準相互沖突的情況下對各國的稅收管轄權進行一定的約束，以避免兩個國家依照各自的稅法對同一個本國居民或同一筆本國來源的所得同時行使居民管轄權或地域管轄權。目前，國際社會在這方面已經(jīng)具備了比較成熟的規(guī)范，這種國際規(guī)范就是國際稅收協(xié)定?！　H稅收協(xié)定一般是指國與國之間簽訂的避免對所得和資本雙重征稅和防止偷逃稅的協(xié)定。國際稅收協(xié)定的

5、主要內(nèi)容可以分為四個方面：1稅收協(xié)定所使用的范圍及有關定義；2運用沖突規(guī)范，對發(fā)生在締約國雙方的各類所得劃分稅收管轄權，以避免對納稅人的同一所得重復征稅；3對可能發(fā)生的重復征稅，確定消除重復征稅的方法；4某些特別規(guī)定，例如為保證稅收上的無差別待遇、互相交換稅收情報、考慮是否實施稅收饒讓等。外籍個人所得稅納稅申報分析本課程在深度解析外籍個人所得稅相關概念與原理的基礎上，系統(tǒng)梳理外籍個人所得稅稅收政策與稅收協(xié)定的相關規(guī)定，并通過結合案例，找準目前外籍個人所得稅稅務處理的難點、熱點問題，提升學員對外籍個人所得稅的認識與理解，切實

6、幫助學員掌握外籍個人所得稅管理的稅務處理方法與技巧。課程內(nèi)容涵蓋工資薪金所得（含常設機構）、獨立勞務所得、境外演出團體和個人所得、退休金、權益性投資所得的等重點所得項目?！　∫弧⑼饧畟€人所得稅納稅概述　?。ㄒ唬┒愂展茌牂嗟母拍睢　《愂展茌牂嗍且粐谡鞫惙矫娴闹鳈啵憩F(xiàn)在一國政府有權決定對哪些人征稅、征哪些稅以及征多少稅等方面。由于稅收管轄權是國家主權的重要組成部分，而國家主權的行駛范圍一般要遵從屬地原則和屬人原則。屬地原則是指一國政府可以在本國區(qū)域內(nèi)的領土和空間行駛政治權利；屬人原則是指一國可以對本國的全部公民和居民

7、行使政治權利。具體到所得稅的征收，根據(jù)屬地原則，一國有權對來源于本國境內(nèi)的一切所得征稅，而不論取得這筆所得的是本國人還是外國人；根據(jù)屬人原則，一國有權對本國居民或公民的一切所得征稅，而不論他們的所得來源于本國還是外國。　　根據(jù)上述國家主權行駛范圍的兩大原則，我們可以把所得稅的管轄權分為以下類型：　　1.地域管轄權，又稱來源地管轄權，即一國要對來源于本國境內(nèi)的所得行使征稅權?！　?.居民管轄權，即一國要對本國稅法中規(guī)定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征稅權?！　。ǘ﹪H重復征稅的含義　　國際重復征稅是指兩個或兩個以

8、上的國家，在同一時期內(nèi)，對同一納稅人或不同納稅人的同一課稅對象征收相同或類似的稅收?！　∷脟H重復征稅是由不同國家的稅收管轄權同時疊加在一筆所得之上引起的。這種國與國之間稅收管轄權的交叉重疊可以分為兩種情況。即相同的稅收管轄權相互重疊和不同的稅收管轄權相互重疊。由于世界上大多數(shù)國家都同時實行地域管轄權