會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制

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1、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制財(cái)稅金融會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制鄭浩沈陽(yáng)市東陵區(qū)熱力供暖公司遼寧沈陽(yáng)110015摘要:會(huì)計(jì)電算化的廣泛實(shí)施,使得財(cái)務(wù)工作的效率大為提高,工作質(zhì)量得到了加強(qiáng).但是由于內(nèi)部控制制度的不相適應(yīng),使單位財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)了前所未有的新問(wèn)題.因此,在會(huì)計(jì)電算化廣泛應(yīng)用的今天,如何在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下建立行之有效的內(nèi)部控制制度具有十分重要的意義.關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制《會(huì)計(jì)法》規(guī)定:"各單位應(yīng)當(dāng)建立,建全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度."內(nèi)部控制是指在企事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作中,為了維護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)

2、的準(zhǔn)確性,可靠性,業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的有效性和財(cái)產(chǎn)的完整性,而制定的各種規(guī)章制度,組織措施,管理方法,業(yè)務(wù)處理手續(xù),以及其他為防止可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)而采取的一切措施的總稱(chēng).會(huì)計(jì)電算化的迅速發(fā)展給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了全新的變革,同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制而言也是一種新的挑戰(zhàn).因此,建立一整套適合會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要,使企業(yè)內(nèi)部控制在新的環(huán)境下不落后于形勢(shì),確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供完整,可靠的信息,創(chuàng)造更高的效益.一,當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制存在的問(wèn)題1.財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)有待提高會(huì)計(jì)電算

3、化系統(tǒng)是人機(jī)結(jié)合的系統(tǒng).它要求財(cái)務(wù)人員不僅要精通財(cái)務(wù)知識(shí)及各種規(guī)章制度,又要熟悉計(jì)算機(jī)的操作和財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用.但目前財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)普遍不高,在崗人員雖然經(jīng)過(guò)計(jì)算機(jī)等級(jí)培訓(xùn),但與實(shí)際要求還有較大差距,其實(shí)際操作能力也難以適應(yīng)電算化環(huán)境下對(duì)內(nèi)控的要求.會(huì)計(jì)軟件中的許多功能得不到充分利用,更談不上根據(jù)實(shí)際工作需要進(jìn)行二次開(kāi)發(fā),使會(huì)計(jì)軟件中固有的內(nèi)控措施得不到落實(shí).2.會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)管理工作薄弱(1)認(rèn)識(shí)不足有相當(dāng)一部分單位并沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的重要意義,實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的廣度和深度不夠.還只

4、是處于單項(xiàng)或幾項(xiàng)會(huì)計(jì)核算和報(bào)表匯總工作.有關(guān)工資,固定資產(chǎn),銷(xiāo)售,成本的核算還沒(méi)有實(shí)行電算化.從而為會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的建立和完善增加了難度.(2)職責(zé)分離目前許多單位實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后,會(huì)計(jì)工作人員職責(zé)分工仍與手工模式下相同,沒(méi)有制定新的崗位責(zé)任制度,只是通過(guò)設(shè)定密碼的方式實(shí)現(xiàn)了操作權(quán)限的控制.但由于職責(zé)不明確,從而使越權(quán)操作成為可能,如系統(tǒng)維護(hù)人員可以隨時(shí)接觸系統(tǒng),甚至頂班操作.(3)缺乏系統(tǒng)維護(hù),防病毒意識(shí)弱目前許多財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)十分熟練,但缺乏計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí),更談不上對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行

5、維護(hù),使得在系統(tǒng)運(yùn)行中發(fā)生的故障不能及時(shí)分析,排除.有些財(cái)務(wù)人員防范計(jì)算機(jī)病毒意識(shí)淡薄.在網(wǎng)絡(luò)普及的今天,由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有開(kāi)放性,而大量的會(huì)計(jì)信息又是通過(guò)網(wǎng)上傳輸?shù)?這樣就有可能使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)受到"病毒"入侵或"黑客"攻擊,同樣可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息被竊取或者被蓄意篡改.電子商務(wù)的普及,將給內(nèi)部控制帶來(lái)前所未有的挑戰(zhàn),應(yīng)當(dāng)引起我們足夠的重視.(4)檔案保管存在問(wèn)題會(huì)計(jì)電算化要求單位應(yīng)堅(jiān)持每天備份,并分人分處保管.但在實(shí)際工作中,有的單位并沒(méi)有認(rèn)真落實(shí),也沒(méi)有及時(shí)打印并按規(guī)定保管憑證和賬薄.致使電腦一旦出

6、現(xiàn)故障或磁性介質(zhì)損壞時(shí),部分會(huì)計(jì)資料就會(huì)丟失,造成無(wú)法挽回的后果.3電算化軟件存在風(fēng)險(xiǎn)26www.spyzlzz.com商品與質(zhì)量?學(xué)術(shù)刊目前,市場(chǎng)上開(kāi)發(fā)出售的會(huì)計(jì)軟件在設(shè)計(jì),開(kāi)發(fā)階段,普遍存在重功能而輕安全的現(xiàn)象,使軟件在實(shí)際運(yùn)行后存在安全隱患.如數(shù)據(jù)庫(kù)呈開(kāi)放狀態(tài),易于打開(kāi),電腦的系統(tǒng)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息被瀏覽,修改而不留痕跡,缺乏操作的記錄功能,出現(xiàn)問(wèn)題后不便于追究責(zé)任.會(huì)計(jì)人員可能利用特殊的授權(quán)文件或口令,獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理.例如:利用他人權(quán)限,虛構(gòu),修改,刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),達(dá)到個(gè)

7、人目的.4.電算化環(huán)境下內(nèi)部稽查機(jī)制削弱在手工會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作.中,每筆業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)許多手續(xù),遵守有關(guān)的監(jiān)督機(jī)制.如業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)批準(zhǔn),收付款項(xiàng)與會(huì)計(jì)記錄的分離等,都必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審核復(fù)查機(jī)制.會(huì)計(jì)人員之間的聯(lián)系是直接的,形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度.但目前許多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容復(fù)雜業(yè)務(wù)量大,若手工操作速度慢,已跟不上時(shí)代的要求.實(shí)行電算化后,大部分業(yè)務(wù)由計(jì)算機(jī)完成,簡(jiǎn)便迅速.但一些內(nèi)部牽制措施無(wú)法執(zhí)行,會(huì)計(jì)人員無(wú)法直接參與和控制,控制效率低,其審查稽核機(jī)制被削弱.二,電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的方法與措施1.提高會(huì)

8、計(jì)人員自身素質(zhì)財(cái)務(wù)和計(jì)算機(jī)操作是兩門(mén)不同專(zhuān)業(yè),電算化是將其有機(jī)結(jié)合.這就要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)熟練操作計(jì)算機(jī),完成"人機(jī)對(duì)話".無(wú)論何種工作,人的因素始終是第一位的.如果操作人的能力跟不上,即使擁有最先進(jìn)的設(shè)備,最完善的程序,制度,也都形同虛設(shè).因此加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn),以提高其自身素質(zhì),仍是目前會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的首要任務(wù).不僅包括系統(tǒng)的操作培訓(xùn),還應(yīng)包括對(duì)運(yùn)行流程,內(nèi)部控制等多方面的培訓(xùn),以提高這些人員對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解,減少系統(tǒng)運(yùn)行出錯(cuò)的可能性.2.完善會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)管理工作(1)完