淺析會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制

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1、淺析會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制　【摘要】隨著計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理的企業(yè)越來(lái)越多。文章初步探討了電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的新特點(diǎn)與新問(wèn)題,并就如何加強(qiáng)和完善電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制提出了建議?！　　娟P(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)電算化;內(nèi)部控制;措施　　　　內(nèi)部控制一般包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制則是內(nèi)部控制的特殊形式,也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制深層次的發(fā)展。隨著科學(xué)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展,電子計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域已得到廣泛的應(yīng)用。2005年5月份沙曲礦開(kāi)始組建局域網(wǎng)應(yīng)用

2、重慶林木森企業(yè)之魂會(huì)計(jì)核算軟件,開(kāi)始了簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)電算化工作,在此基礎(chǔ)上到2007年年底利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運(yùn)用北京用友U8軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化工作,到2009年運(yùn)用北京ERP智能會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和OA網(wǎng)絡(luò)無(wú)紙化辦公系統(tǒng),逐步實(shí)現(xiàn)了以電子計(jì)算機(jī)替代人工記賬、結(jié)賬、報(bào)賬、自動(dòng)檢查勾稽關(guān)系以及會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)計(jì)、分析、判斷甚至提供決策的過(guò)程。它的應(yīng)用使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了,核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高,并且使會(huì)計(jì)人員從繁重的手工會(huì)計(jì)工作中解脫出來(lái),但也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多前所未有的新問(wèn)題,加之會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制

3、的局限性,就如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制在信息和科學(xué)技術(shù)迅速發(fā)展的今天顯得尤為重要。　　　　一、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響　　　　(一)內(nèi)部控制形式的變化　　由于計(jì)算機(jī)運(yùn)行具有快速、穩(wěn)定的特點(diǎn),并按照特定的控制程序,具有很強(qiáng)的邏輯判斷與邏輯推理能力,使內(nèi)部控制的形式發(fā)生了很大的變化:第一,原手工操作的編制科目匯總表,憑證匯總表,資產(chǎn)與負(fù)債試算平衡,相關(guān)費(fèi)用、成本的結(jié)轉(zhuǎn),賬簿的登記,總賬和明細(xì)賬的核對(duì)等,這些內(nèi)部控制措施在實(shí)施電算化后已失去了存在的必要性;第二,原手工操作下的一些內(nèi)部控制措施,在實(shí)行電算化后轉(zhuǎn)

4、移到了計(jì)算機(jī)內(nèi)部,如記賬憑證借貸金額的平衡,各科目發(fā)生額的平衡,各賬戶(hù)余額的平衡檢查,本表、表與表之間平衡檢查等。由此可見(jiàn)電算化會(huì)計(jì)的許多內(nèi)部控制方法主要是通過(guò)會(huì)計(jì)電算化軟件實(shí)現(xiàn)的。因此,計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制也由手工條件下的單一制度控制變?yōu)橛?jì)算機(jī)控制為主,人工控制為輔的人機(jī)控制相結(jié)合的形式?！　?二)內(nèi)部控制內(nèi)容的變化　　隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用,企業(yè)利用電算化帶來(lái)便捷、準(zhǔn)確信息的同時(shí),也給電算化環(huán)境下的會(huì)計(jì)工作增加了新的控制內(nèi)容:主要有電算化硬件的配備、維護(hù)、管理的控制;軟件的購(gòu)置、安裝、調(diào)試

5、、維護(hù),以及修改、升級(jí)、軟件更換控制;電算化會(huì)計(jì)主管,系統(tǒng)管理員、軟件操作員的崗位責(zé)任控制,以及會(huì)計(jì)電算化操作控制;會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)保管檔案的管理控制等?！　?三)內(nèi)部控制重點(diǎn)的變化　　手工系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是對(duì)會(huì)計(jì)崗位職務(wù)分離的控制,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范的控制,業(yè)務(wù)程序的控制,記賬憑證傳遞、保管的控制,記賬程序的控制及賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬表核對(duì)的控制。會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在原始數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)的控制、會(huì)計(jì)信息輸出的控制、人機(jī)交互處理的控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間連接的控制、系統(tǒng)的安全控制等方面,控制的要求

6、也更加嚴(yán)格。　　(四)內(nèi)部控制工具的變化　　手工系統(tǒng)使用的運(yùn)算工具是算盤(pán)、機(jī)械的或電子的計(jì)算器,計(jì)算過(guò)程每運(yùn)算一次要重復(fù)一次。由于不能存儲(chǔ)運(yùn)算結(jié)果,會(huì)計(jì)人員邊運(yùn)算邊記錄,工作量大、速度慢。電算化系統(tǒng)使用的運(yùn)算工具是電子計(jì)算機(jī),數(shù)據(jù)處理過(guò)程由機(jī)器完成。由于它能存儲(chǔ)運(yùn)算結(jié)果,人只要輸入原始數(shù)據(jù)便能得到所預(yù)期的信息?！　?五)內(nèi)部控制信息存儲(chǔ)方式的變化　　手工系統(tǒng)的所有信息都以紙張為載體,占用空間大,保管不易,查找困難。電算化系統(tǒng)除必要的會(huì)計(jì)憑證之外,均可用磁性材料(磁帶、磁盤(pán)等)作信息載體,它占用空間小,查找方便

7、,保管容易?！　?六)內(nèi)部控制人員的變化　　手工系統(tǒng)中的人員均是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員,其中的權(quán)威應(yīng)該是會(huì)計(jì)師。電算化系統(tǒng)中的人員將由會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員,電子計(jì)算機(jī)軟件、硬件及操作人員組成,其中的權(quán)威應(yīng)該是掌握會(huì)計(jì)電算化高級(jí)知識(shí)的會(huì)計(jì)師?！　　　《?、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的局限性　　　　在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)環(huán)境下,有形記錄與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比大為減少,沙曲礦為避免會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化和電腦操作無(wú)形化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)全部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均記錄在紙張之上,每年度打印會(huì)計(jì)賬簿裝訂成冊(cè)。但賬務(wù)處理的相關(guān)數(shù)據(jù)文件存儲(chǔ)于計(jì)算機(jī)或硬盤(pán)等電子介質(zhì)上,特別

8、是在硬盤(pán)或其他電子介質(zhì)上更改數(shù)據(jù)不會(huì)留下任何痕跡。這樣對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、有效性和完整性造成了威脅,一旦出現(xiàn)舞弊行為,后果將是不堪設(shè)想。目前,在會(huì)計(jì)工作實(shí)踐中,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下五方面?！　?一)受管理層干預(yù)的影響大　　任何一項(xiàng)制度都是企業(yè)管理和發(fā)展的需要,內(nèi)部控制作為管理的一個(gè)組成部分,它理所當(dāng)然地按其管理人員的管理意圖運(yùn)行,尤其是單位負(fù)責(zé)人的決策更是起決定作用。如果單