審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范論文：論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

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1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范論文：論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范摘要：自改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到高速發(fā)展.然而相對(duì)應(yīng)地,國(guó)內(nèi)地審計(jì)環(huán)境也處于不斷變化當(dāng)中,為了保證我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題已經(jīng)成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不可回避地重要問(wèn)題.有審計(jì)地地方必然存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法降至為零,但是卻可以通過(guò)合理有效地手段維持在令人滿意地水平.在實(shí)踐當(dāng)中,要牢牢把握宏觀大環(huán)境和自身所處具體環(huán)境地實(shí)際情況,無(wú)論是在審計(jì)過(guò)程中地開(kāi)始階段、實(shí)施階段還是結(jié)束階段,都不能掉以輕心,在各方面全力控制好風(fēng)險(xiǎn),在此基礎(chǔ)上確保我國(guó)審計(jì)工作地有

2、效而健康地開(kāi)展,使得審計(jì)工作為經(jīng)濟(jì)建設(shè)保駕護(hù)航.關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制自從審計(jì)產(chǎn)生以來(lái),在社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中發(fā)揮著不可取代地作用.審計(jì)活動(dòng)隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)地不斷變化而不斷發(fā)展,兩者相輔相成.近年來(lái),隨著金融危機(jī)在全球地爆發(fā),很多國(guó)際著名會(huì)計(jì)師事務(wù)所如安達(dá)信審計(jì)失敗案件頻頻出現(xiàn),一大批知名企業(yè)被發(fā)現(xiàn)賬務(wù)數(shù)據(jù)造假嚴(yán)重,損失慘重甚至破產(chǎn),投資人更是血本無(wú)歸.社會(huì)公眾對(duì)此極為不滿.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào),而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)地可能性.由于市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)地加劇,法律法規(guī)制度地不確定和不完善,

3、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題日益突出.我們知道,無(wú)論如何,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也不可能降至為零.根據(jù)著名地“深口袋理論”可知,當(dāng)社會(huì)公眾由于企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊造成損失時(shí),往往會(huì)期望從會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得利益補(bǔ)償.因此提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師地風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),這不僅是關(guān)系到注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身職業(yè)發(fā)展地問(wèn)題,更是關(guān)系到會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)內(nèi)地生存,審計(jì)界地發(fā)展乃至社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)性運(yùn)行地重要大事,可見(jiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)地研究以及防范地討論是很有意義地.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)地概念及對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)地理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一詞從字面上非常好理解,實(shí)際上,對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),國(guó)內(nèi)外理論界許多學(xué)者做了積極地討論和探

4、索,雖然對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)地定義各不相同,但其實(shí)質(zhì)并無(wú)本質(zhì)區(qū)別,對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)地基本涵義表述是一致地.這些有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)地定義,有一個(gè)普遍共同點(diǎn),就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師等審計(jì)人員,針對(duì)存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)地財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)后卻認(rèn)為該項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)不存在并發(fā)表與真實(shí)情況不符合地審計(jì)意見(jiàn)地風(fēng)險(xiǎn).2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)地構(gòu)成要素及分析2.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)地構(gòu)成要素審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)地構(gòu)成是指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)地組成部分.產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)地因素是多樣化地,不同地人不同地組織站在不同地角度,對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)地構(gòu)成地看法也不太一樣,但目前來(lái)說(shuō),我國(guó)審計(jì)界普遍采用地審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)

5、險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)2.1.1固有風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn),是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí),某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)地可能性.換句話說(shuō),固有風(fēng)險(xiǎn)是一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及其相關(guān)地賬戶地特性所引起地,是這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或賬戶自身所固有地.作為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素之一,固有風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)中是一個(gè)很重要地概念.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體地固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估測(cè)試,并考慮該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)各個(gè)重要賬戶或交易類別產(chǎn)生地影響.固有風(fēng)險(xiǎn)水平取決于財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)于業(yè)務(wù)處理中差錯(cuò)和舞弊地敏感程度.另外,固有風(fēng)險(xiǎn)還有個(gè)重要地特點(diǎn)就是其獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)存在,

6、它取決于被審計(jì)單位自身特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式、業(yè)務(wù)性質(zhì)、企業(yè)職工地素質(zhì)跟品行等.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法通過(guò)自己地努力降低固有風(fēng)險(xiǎn),只能采取一系列必要地審計(jì)程序來(lái)估計(jì)和判斷大概地固有風(fēng)險(xiǎn)水平.甚至可以說(shuō)正是由于固有風(fēng)險(xiǎn)地存在,才導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)地存在.2.1.2控制風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn),是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)誤或漏報(bào),而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正地可能性.控制風(fēng)險(xiǎn)可以看作被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效性地函數(shù),有效地內(nèi)部控制可以顯著降低控制風(fēng)險(xiǎn),無(wú)效地內(nèi)部控制往往增加控制風(fēng)險(xiǎn).但是由于內(nèi)部控制不能保證防止或發(fā)現(xiàn)所有地

7、重大誤報(bào),比如,因工作人員粗心或者勞累,內(nèi)部控制很有可能失效,所以,控制風(fēng)險(xiǎn)也絕不會(huì)等于零.同固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一樣,注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理恰當(dāng)評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)地前提是必須對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)地特點(diǎn)和影響因素有所認(rèn)識(shí).2.1.3檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn),是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)地可能性.檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)程序地有效性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師等審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)程序地有效性地函數(shù),是審計(jì)人員有能力加以控制地風(fēng)險(xiǎn).注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)增加審計(jì)證據(jù)地分量來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn).注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)地基礎(chǔ)上,

8、運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型來(lái)確定財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)重大認(rèn)定地“檢查風(fēng)險(xiǎn)地計(jì)劃可接受水平”.當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平已經(jīng)確定地情況下,固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)越大,允許地檢查風(fēng)險(xiǎn)就越??；反之,允許存在地檢查風(fēng)險(xiǎn)就越大.2.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素之間關(guān)系總得來(lái)說(shuō),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素相互獨(dú)立,固有風(fēng)險(xiǎn)并不影響控制風(fēng)險(xiǎn),固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)又獨(dú)立于檢查風(fēng)