論審計風險及其防范

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1、論審計風險及其防范提綱一、審計風險的概述（一）審計風險的概念（二）審計風險的特點二、審計風險的形式（一）評估審計風險（二）可接受審計風險（三）終極審計風險三、審計風險成因分析（一）審計風險形成的主觀原因（二）審計風險形成的客觀原因四、審計風險的防范與控制措施（一）加強對審計計劃的管理和控制（二）認真編制項目審計方案（三）建立三級復核制度（四）保持謹慎的執(zhí)業(yè)態(tài)度（五）確定適當?shù)闹匾运剑┞男袊栏竦膶徲嫵绦颍ㄆ撸┎粩嗵岣邔徲嬯犖榈恼w素質(zhì)（八）科學地運用審計方法五、審計風險防范應注意的問題（一）樹立法制觀念（二）強化風險意識（三）規(guī)范

2、審計工作六、結(jié)束語7論審計風險及其防范內(nèi)容摘要：市場經(jīng)濟的多元化和社會環(huán)境的復雜化增加了審計的難度，從而審計風險也就成為一個無法回避的現(xiàn)實，由于審計風險在審計活動中普遍存在的，它的潛在損失性和損失的嚴重性讓人們不得不引起高度重視，審計所面臨的環(huán)境日益復雜，審計業(yè)務范圍的拓展使審計風險日益增加，審計風險不可避免，這在客觀上要求審計人員盡可能地通過各種途徑降低風險。因此，對市計風險的研究也就成為一個重要課題，防范審計風險已日益引起審計界的重視。本文就結(jié)合審計工作實踐對審計風險的成因及風險控制和防范等方面作一淺析。關(guān)鍵詞：審計風險風險成因風險

3、防范一、審計風險的概述（一）審計風險的概念關(guān)于審計風險的涵義，目前在國內(nèi)外審計職業(yè)界還沒有形成一個完全一致的定義。但是基本上對涵義的表述是一致的，即審計風險是審計人員對存有重大錯報和漏報的財務報表，審計后卻認為重大錯報和漏報并不存在，從而發(fā)表與事實不符的審計意見的風險?？梢詮?個層次上說明。1．最狹義的審計風險一般來說，審計人員對審計風險的理解就是如此，包括國際審計準則在內(nèi)的大多數(shù)國家的審計準則也是這樣理解的。原因在于審計實踐中大量產(chǎn)生的是這一類審計風險，因而成為人們研究的重點。從最狹義的角度來理解，或錯誤地估計和判斷了審計事項，乃至發(fā)

4、表了與事實相悖的審計報告，使重大錯誤或舞弊行為未能揭示出來，而受到有關(guān)關(guān)系人指控并遭受某種損失的可能性。２.狹義的審計風險審計風險從狹義上來理解，應當包括財務報表沒沒有公允揭示而審計人員卻認為已公允揭示的風險，和財務報表總體上已公允揭示而審計人員卻認為未公允揭示的風險。由于審計人員的意見或結(jié)論是建立在一種職業(yè)審查和專業(yè)判斷上，因而總存在著偏離客觀事實，甚至與客觀事實完全相反的可能性，也就是說審計結(jié)論在一定程度具有不確定性，這種不確定性有時給利用審計服務的各方帶來損失，導致審計人員需要對后果承擔責任，這種責任就構(gòu)成了審計風險。３.廣義的審

5、計風險美國學者海泥斯在論述風險時，認為風險是損失的可能性，這是從最廣泛的意義理解風險。推而廣之，審計風險也可以理解為審計主體損失的可能性。風險的幾個方面都與財務報表審計有關(guān)，主要有狹義的審計風險和營業(yè)風險。（二）審計風險的構(gòu)成7審計風險由兩方面風險構(gòu)成。一方面是財務報表本身存在重大錯報和漏報的風險；另一方面是審計人員審計后表示該報表并不存在重大錯報和漏報的風險。也就是說，審計風險是客觀存在和主觀的努力的結(jié)合：客觀存在可以通過主觀努力去調(diào)節(jié)，但主觀努力又受成本效益原則的約束。二、審計風險的主要形式（一）評估審計風險評估審計風險是指審計人員

6、接受某審計項目后，在初步了解被審計單位基本情況的基礎上，采用一定的審計手段，所評估的該項目風險。評估審計風險主要與被審計單位本身的各方面情況有關(guān)。被審計單位的規(guī)模越大、經(jīng)營性質(zhì)越復雜、內(nèi)部控制越弱、管理當局的可信賴程度越低，則評估審計風險也就越高。評估審計風險是導致財務報表產(chǎn)生重大錯報和漏報的可能性，是客觀的存在，它不受審計人員的影響和控制。（二）可接受審計風險可接受審計風險是指審計項目完成后，審計人員或會計師事務所準備承擔或可以接受的審計風險?？山邮軐徲嬶L險主要受以下3個因素控制：1．會計師事務所的風險承受能力。會計師事務所的風險承受

7、能力越強，可接受審計風險也就可以越高。會計師事務所的風險承受能力主要取決于事務所的規(guī)模、經(jīng)濟實力以及法律責任的承擔責任的承擔能力等。2．財務報表和審計報告使用者的情況。財務報表和審計報告的使用者素質(zhì)越高、范圍越廣，對財務報表和審計報告的利用程度越高、范圍越高，可接受審計風險就越低。3．行業(yè)之間的競爭情況。會計師事務所之間的競爭越激烈，可接受審計風險也就越低。可接受審計風險是審計人員或會計師事務所主觀確定的，其與評估審計風險的差異，即為需要主觀努力的程度，是決定審計項目取舍的重要衡量標準之一。（三）終極審計風險終極審計風險是指審計項目完成

8、后所實際形成或?qū)徲嬋藛T實際承擔的審計風險。終極審計風險主要與審計程序的設計和執(zhí)行情況有關(guān)。審計程序設計和執(zhí)行得越好，終極審計風險就越低。終極審計風險在數(shù)量關(guān)系上、理論上應與可接受審計風險一致，但實際上，它既