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1、如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制摘要內(nèi)部會計控制制度是指企事業(yè)單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，其核心是保證會計信息準(zhǔn)確可靠、資產(chǎn)安全完整和促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理。關(guān)鍵詞內(nèi)部審計會計監(jiān)督誠信教育一、建立健全約束和激勵相結(jié)合的內(nèi)部管理機(jī)制進(jìn)一步強(qiáng)化約束機(jī)制，定期對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部會計控制制度不能執(zhí)行或不完
2、全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。同時，建立薪金優(yōu)厚與違法嚴(yán)懲相結(jié)合的內(nèi)部激勵制度，對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤，做到壓力與動力相結(jié)合，最終達(dá)到內(nèi)部會計控制的目的。二、切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部審計和外部監(jiān)督內(nèi)部審計是保障企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要手段之一，是企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。通過相對獨(dú)立的內(nèi)部審計，防微杜漸，及時發(fā)現(xiàn)并糾正各種欺詐、舞弊行為，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法違章苗頭，從而保護(hù)企
3、業(yè)財產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部審計要具有相對獨(dú)立性，使之制度化、常規(guī)化，對內(nèi)部設(shè)計人員要處處以企業(yè)利益和投資者利益為主，幫助堵漏、加強(qiáng)管理，使之成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的“法律顧問”和企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的“診斷醫(yī)生”；內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)在時間上應(yīng)從事后審計轉(zhuǎn)向事前、事中審計，在工作內(nèi)容上從查處違規(guī)違紀(jì)審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計，要推行全面預(yù)算管理，嚴(yán)格事前、事中控制，把企業(yè)的問題盡量消除在萌芽之中。在強(qiáng)化內(nèi)部審計的同時要把管理審計作為內(nèi)部審計的發(fā)展方向，從加強(qiáng)管理的角度彌補(bǔ)內(nèi)部審計的不足。要進(jìn)一步明確財政、稅務(wù)、審計等部門在企業(yè)內(nèi)部會計
4、控制制度建設(shè)方面的工作職責(zé)，落實(shí)會計中介機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的責(zé)任，并逐步完善會計中介機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的誠信檔案管理，切實(shí)抓好對注冊會計師職業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，使注冊會計師的社會監(jiān)督職責(zé)到位。要加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報，做到信息共享；要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部會計控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力；此外，要充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業(yè)（特別是上市公司）違法違紀(jì)行為進(jìn)行曝光。三、提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)企業(yè)內(nèi)部會計控制是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度，它大大超過了財務(wù)會計的
5、知識領(lǐng)域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機(jī)構(gòu)、生產(chǎn)等多方面知識的融合，如果企業(yè)財務(wù)人員沒有一定的綜合素質(zhì)，內(nèi)部會計控制就不可能完全到位。因此，企業(yè)財務(wù)人員要真正能擔(dān)當(dāng)內(nèi)部會計控制的重任，不斷更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。這就要求企業(yè)財務(wù)人員在自覺加強(qiáng)學(xué)習(xí)的同時，還要加強(qiáng)各級財政部門對企業(yè)財務(wù)人員的后續(xù)教育，不斷加深專業(yè)知識學(xué)習(xí)，加深現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營理論、會計手段和方法的學(xué)習(xí)。2四、推行職務(wù)不相容制度,杜絕公司高層管理人員交叉任職交叉任職主要表現(xiàn)在董事長和總經(jīng)理由同一人兼任，董事會和經(jīng)理層人員重疊
6、。這種現(xiàn)象在我國非常普遍,如銀廣夏公司、紅光實(shí)業(yè)股份有限公司等都存在董事兼任經(jīng)理的情況。這種交叉任職的后果是董事會與經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)不清，制衡力度弱化，會導(dǎo)致控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)由一人獨(dú)攬，隨意性大，缺乏相應(yīng)的制約和程序。如財務(wù)決策中資金調(diào)撥，對外投資等方面的決策失誤及公司內(nèi)部會計信息失真等許多不利于公司和股東利益的情況往往就是源于交叉任職，源于董事會缺乏獨(dú)立性。因此,要做好內(nèi)部會計控制工作,必須推行職務(wù)不相容制度,做到各階層各行其是、各盡其責(zé),充分發(fā)揮董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層各自的職責(zé),任何一方都不得越權(quán),更不得疏忽
7、職責(zé),要有程序的控制,不得隨意而為，但同時又要具備靈活性,要適應(yīng)自身公司實(shí)際情況。五、科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),強(qiáng)化對內(nèi)部會計控制的再監(jiān)督內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)通過對企業(yè)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立的評價,以確定既定政策和程序是否得到貫徹,建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循,資源的利用是否合理有效,部門的內(nèi)部控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn),并負(fù)責(zé)向企業(yè)最高管理當(dāng)局提出建議和報告，所以，內(nèi)部審計是對會計控制工作的再監(jiān)督。只有建立起一種較科學(xué)的設(shè)置機(jī)構(gòu)，使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對股東大會負(fù)責(zé)并在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事
8、會指導(dǎo)，這能有效減輕董事會職權(quán)弱化、內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重的局面。此外,在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會指導(dǎo)能夠完善監(jiān)事會監(jiān)督功能并對董事會在一定程度上產(chǎn)生制衡作用。因此,要強(qiáng)化對內(nèi)部會計控制的再監(jiān)督,必須科學(xué)設(shè)置直接受股東或監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),充分發(fā)揮現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的建設(shè)作用、參謀作用和控制作用。六、加強(qiáng)企業(yè)各階層的素質(zhì)和誠信教育結(jié)合高效的激勵機(jī)制,提
