淺談如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

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1、淺談如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制摘要：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，企業(yè)必須建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)監(jiān)管，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。本文分析了現(xiàn)階段內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的局限性，提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本措施，并對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的未來(lái)發(fā)展進(jìn)行了展望。關(guān)鍵詞：加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中圖分類號(hào)：C93文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A一、建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的意義1、內(nèi)控制度是為了達(dá)到既定目標(biāo)而采取的一些控制方法、程序和措施。會(huì)計(jì)控制是與保護(hù)資產(chǎn)的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制。通過(guò)多年實(shí)踐，得出的結(jié)論是：得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂。過(guò)去由于思想認(rèn)識(shí)不夠，致使企業(yè)

2、內(nèi)部控制制度流于形式，喊的多，做的少，以至于給企業(yè)和國(guó)家造成了不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。困此，建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)的必然需要。72、建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。內(nèi)部控制的主要作用：一是有助于企業(yè)管理層實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；二是保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全與完整；三是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度已經(jīng)越來(lái)越成為現(xiàn)代企業(yè)管理的必要手段，對(duì)于提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的主要內(nèi)容1、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)控制制度。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施是否有效，關(guān)鍵在于會(huì)計(jì)人

3、員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，否則即使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度本身是完善的，也可能因會(huì)計(jì)人員的粗心大意，判斷失誤等而失敗，因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)控制要通過(guò)人的執(zhí)行才能發(fā)揮作用。根據(jù)內(nèi)控制度的要求，企業(yè)在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)各崗位人員的配備、分工要遵循以下原則：一是要符合回避制度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任出納工作；二是不相容職務(wù)、崗位要分離；三是要實(shí)行定期的崗位輪換制度，監(jiān)督、檢查和考核以往的會(huì)計(jì)工作。2、經(jīng)濟(jì)合同管理控制制度。良好的信譽(yù)是企業(yè)得以發(fā)展的基礎(chǔ)，合同是信用的表現(xiàn)形式。公司所有合同的簽訂，尤其是購(gòu)銷合同的

4、簽訂應(yīng)嚴(yán)格按照《合同法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，避免出現(xiàn)爭(zhēng)議合同、合同違約以及不規(guī)范簽定的合同給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。會(huì)計(jì)人員一定要監(jiān)督合同的執(zhí)行情況，保證合同及時(shí)、有效的執(zhí)行。3、7內(nèi)部成本控制制度。成本費(fèi)用的正確與否，直接影響企業(yè)的決算，影響企業(yè)的利潤(rùn)情況。所以企業(yè)應(yīng)本著勤儉辦廠，從嚴(yán)管理的原則，規(guī)定成本開(kāi)支范圍和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，以便正確核算成本費(fèi)用。對(duì)成本控制的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，必須建立和完善、完全責(zé)任成本管理的方法，要做到全員、全方位、全過(guò)程的成本控制，按照企業(yè)既定的目標(biāo)控制全局，隨時(shí)把握動(dòng)態(tài)發(fā)展，將成本各個(gè)環(huán)節(jié)都置于受控狀態(tài)，做到節(jié)獎(jiǎng)超罰，獎(jiǎng)罰嚴(yán)明。4、會(huì)計(jì)稽查和復(fù)核控制

5、制度。檢查人員要明確責(zé)任，具體分工，定期和不定期的進(jìn)行抽查或全面檢查。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)告的檢查，財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)出庫(kù)手續(xù)的檢查，賬賬、賬證、賬表是否相符的檢查，都要核對(duì)準(zhǔn)確，正確無(wú)誤，如有問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)處理解決。5、會(huì)計(jì)檔案管理控制制度。公司對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷毀辦法，應(yīng)按財(cái)政部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定的規(guī)定執(zhí)行。公司保存的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)積極為本公司提供利用，向外企業(yè)提供利用時(shí)，檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，須報(bào)上級(jí)主管企業(yè)批準(zhǔn)，但不得拆散原卷冊(cè)，并應(yīng)限期歸還。會(huì)計(jì)檔案保管一定要重視，千萬(wàn)不能掉以輕心。7

6、6、內(nèi)部審計(jì)控制制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身管理的特點(diǎn)建立內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)本身是內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要方式。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)接受董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，保持較好的獨(dú)立性。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和可靠性，評(píng)價(jià)各級(jí)管理人員的業(yè)績(jī)，挖掘企業(yè)發(fā)展的潛力。7、會(huì)計(jì)核算流程控制制度。企業(yè)要制定會(huì)計(jì)核算操作流程，并針對(duì)各流程制定相應(yīng)的內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度包括：稽核工作的組織形式和具體分工，稽核工作的職責(zé)、權(quán)限，審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法等。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部牽制制度要求：凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算和登記的任何一項(xiàng)

7、工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理；控制貨幣資金收支的財(cái)務(wù)印鑒不得由一人保管；銀行存款和現(xiàn)金的支付，要由會(huì)計(jì)主管審核，出納付款，會(huì)計(jì)記賬；出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；出納員辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必須以會(huì)計(jì)人員填制的合法憑證為依據(jù)。企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化要建立嚴(yán)格的操作程序。8、預(yù)算控制。預(yù)算控制包括：投資、籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要編制詳細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算，通過(guò)授權(quán)由有關(guān)部門(mén)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行