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《海關(guān)保稅核查及相關(guān)核查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。
1、海關(guān)保稅核查及相關(guān)核查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
一、加工貿(mào)易及保稅物流體系改革動(dòng)向
（一）加工貿(mào)易改革走向
1.來(lái)料加工轉(zhuǎn)進(jìn)料加工
2.進(jìn)料加工轉(zhuǎn)一般貿(mào)易3.一般貿(mào)易轉(zhuǎn)內(nèi)銷
4.向加工區(qū)加工和外發(fā)加工傾斜（二）保稅物流改革走向
1.擴(kuò)大境內(nèi)關(guān)外保稅區(qū)域
2.保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅物流中心
3.升級(jí)境內(nèi)關(guān)外保稅區(qū)域的功能
4.外匯核銷、離岸金融（跨境人民幣結(jié)算試點(diǎn)）境內(nèi)關(guān)外，就是在我國(guó)境內(nèi)，海關(guān)辟出一個(gè)專門區(qū)域，進(jìn)出的貨物就相當(dāng)于進(jìn)口和出口。區(qū)內(nèi)可以免關(guān)稅，免增值稅，流通可以減免流通稅，這樣這個(gè)區(qū)域使企業(yè)可以不出國(guó)門，就能
2、享受有關(guān)優(yōu)惠政策，通關(guān)速度和便利程度也大大提高。
二、海關(guān)下廠核查的觸發(fā)機(jī)制（一）、單耗單耗是指加工貿(mào)易企業(yè)在正常生產(chǎn)條件下加工生產(chǎn)單位出口成品所耗用的進(jìn)口保稅料件的數(shù)量。凈耗:指在加工后，料件通過物流變化或者化學(xué)變化存在或者轉(zhuǎn)化到單位成品中的量。單耗工藝損耗:指因加工工藝原因，料件在正常加工過程中除凈耗外所必需耗用，單不能存在或者轉(zhuǎn)化到成品中的量單耗=凈耗+工藝損耗(二)、三賬1.進(jìn)出口業(yè)務(wù)賬(海關(guān)賬)2.企業(yè)財(cái)務(wù)賬3.倉(cāng)賬(三)、進(jìn)出差異進(jìn)口數(shù)量和出口數(shù)量的對(duì)比(四)、海關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)差異(五)、不同加工方式備案(六)、例
3、行查廠(七)、舉報(bào)三、海關(guān)三查合一與內(nèi)外勤核查
（一）內(nèi)勤核查(重點(diǎn):賬下廠機(jī)率少)
1.核銷科
2.備案科行政監(jiān)管
3.稅管科
（二）外勤核查(重點(diǎn):物流來(lái)源流向狀態(tài))1.稽查科
2.監(jiān)管科(查狀態(tài))
3.備案科
4.加貿(mào)科
5.結(jié)轉(zhuǎn)科(查來(lái)源和流向)
四、下廠核查的四種方式及其關(guān)鍵
1.巡查與例行核查主要是專項(xiàng)檢查,海關(guān)進(jìn)行例行核查時(shí)會(huì)通知企業(yè)。問海關(guān)“哪些方面企業(yè)可以配合海關(guān)”,以配合核查的形式了解海關(guān)的核查重點(diǎn)。
2.抽查多是無(wú)目的的檢查
3.盤查與盤倉(cāng)重點(diǎn)是了解盤盈(虧)的原因
4.重點(diǎn)核查與專項(xiàng)稽查
五、海關(guān)稽
4、查重點(diǎn)(一)進(jìn)料加工核查重點(diǎn)
1.會(huì)計(jì)核算必須滿足海關(guān)監(jiān)管要求,企業(yè)關(guān)務(wù)檔案管理辦法,企業(yè)性質(zhì)、內(nèi)控制度、生產(chǎn)能力、賬簿、報(bào)表、固定資產(chǎn)來(lái)源與流向,報(bào)表、賬冊(cè)的報(bào)審制度2.三套流向表與料件平衡表三套流向表:是指加工貿(mào)易產(chǎn)品流向表、加工貿(mào)易原料來(lái)源與使用情況表和加工貿(mào)易生產(chǎn)設(shè)備使用情況表。料件平衡表:企業(yè)自行建立,依據(jù)于倉(cāng)儲(chǔ)物流系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、采購(gòu)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)建立的表格3.商品數(shù)據(jù)、數(shù)量、品名、價(jià)值等在三套單據(jù)之間是否相符三套單據(jù):①報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)單據(jù):裝箱單、發(fā)票、報(bào)關(guān)單②倉(cāng)賬：盤存單、入倉(cāng)單、出倉(cāng)單③財(cái)務(wù)賬:會(huì)計(jì)分錄賬簿4.行業(yè)
5、計(jì)量單位與海關(guān)計(jì)量單位并行使用時(shí)，注意核查口徑
5.進(jìn)出口商品流向是否合理，產(chǎn)權(quán)是否明確，內(nèi)銷與外銷比例及是否申報(bào)
6.申報(bào)單耗、生產(chǎn)單耗、核銷單耗的誤差
7.邊角廢棄物料的處理方式，是否補(bǔ)稅
（二）一般貿(mào)易
1.關(guān)區(qū)整體進(jìn)口價(jià)格偏低或海關(guān)關(guān)區(qū)價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)沒有相應(yīng)商品的價(jià)格數(shù)據(jù)。（核查重點(diǎn)：發(fā)票）2.申報(bào)商品歸類與海關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)在品名、規(guī)格、型號(hào)等方面嚴(yán)重不符。（核查重點(diǎn)：歸類，商品屬性、功能、成份）
3.所申報(bào)商品可能存在或海關(guān)允許使用兩個(gè)或兩個(gè)以上的計(jì)量單位。（核查重點(diǎn)：商品是否必須同時(shí)申報(bào)兩個(gè)以上的計(jì)量單位）
4.
6、申報(bào)商品價(jià)格可能存在特許權(quán)、運(yùn)保費(fèi)、維修費(fèi)等于價(jià)格分離申報(bào)的嫌疑。（核查重點(diǎn)：特許權(quán)、運(yùn)保費(fèi)、維修費(fèi)）
5.商品因不同申報(bào)而導(dǎo)致完全不同的申報(bào)價(jià)格。（核查重點(diǎn)：所申報(bào)商品的稅率過高）6.高科技產(chǎn)品或技術(shù)含量相對(duì)較高的商品。（核查重點(diǎn)：品名、成份、用途、性能和商品歸類）7.關(guān)聯(lián)企業(yè)導(dǎo)致的轉(zhuǎn)移定價(jià)。（核查重點(diǎn)：進(jìn)口口岸和進(jìn)口企業(yè)雙集中）8.出口價(jià)格與價(jià)格預(yù)約安排。（核查重點(diǎn)：出口申報(bào)價(jià)格，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票）有關(guān)單據(jù)的審核與復(fù)核
1.進(jìn)口發(fā)票、報(bào)關(guān)單、驗(yàn)收單、采購(gòu)單檔案
2.相關(guān)進(jìn)出口文件及合同中有關(guān)商品的進(jìn)出口采購(gòu)的條款描述
7、
3.采購(gòu)部門對(duì)購(gòu)料的審核與簽署
4.發(fā)票對(duì)各項(xiàng)指針的原始記錄，包括品名、品種、規(guī)格、價(jià)格、數(shù)量、成份、功能等
5.將發(fā)票數(shù)量、相關(guān)內(nèi)容等于金額進(jìn)行比對(duì)，特別是與收付匯金額進(jìn)行比對(duì)
6.相關(guān)單據(jù)的重復(fù)使用
六、自查自報(bào)（一）自查自報(bào)基本原則
q合法原則。遵守法律，依照法定職權(quán)和法定程序嚴(yán)格執(zhí)法，對(duì)涉嫌走私或存在實(shí)質(zhì)性違規(guī)行為的企業(yè)，應(yīng)移交緝私部門依法處理，確保違法必究，避免以稅代罰、以稅代刑。
q時(shí)效原則。自查自報(bào)必須在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)完成。
q客觀原則。對(duì)企業(yè)非主觀過錯(cuò)、屬程序性、技術(shù)性等客觀原因造成的違反海關(guān)規(guī)定情事的
8、，方可適用自查自報(bào)。（二）、自查自報(bào)在何種情形下不做立案處理？
1）為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，在未向海關(guān)辦理完畢備案變更手續(xù)的情況下，在同一監(jiān)管轄區(qū)內(nèi)搬遷或擴(kuò)廠，但相關(guān)海關(guān)、政府審批手續(xù)正在辦理之中的；
2）進(jìn)口合同項(xiàng)下特殊的輔料或配料，如柴油、汽油、膠水等，未按海關(guān)規(guī)定使用而交由物流公司配送的，但易制毒化學(xué)品等
