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1、海關(guān)保稅核查及相關(guān)核查風(fēng)險應(yīng)對
一、加工貿(mào)易及保稅物流體系改革動向
（一）加工貿(mào)易改革走向
1.來料加工轉(zhuǎn)進(jìn)料加工
2.進(jìn)料加工轉(zhuǎn)一般貿(mào)易3.一般貿(mào)易轉(zhuǎn)內(nèi)銷
4.向加工區(qū)加工和外發(fā)加工傾斜（二）保稅物流改革走向
1.擴(kuò)大境內(nèi)關(guān)外保稅區(qū)域
2.保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅物流中心
3.升級境內(nèi)關(guān)外保稅區(qū)域的功能
4.外匯核銷、離岸金融（跨境人民幣結(jié)算試點(diǎn)）境內(nèi)關(guān)外，就是在我國境內(nèi)，海關(guān)辟出一個專門區(qū)域，進(jìn)出的貨物就相當(dāng)于進(jìn)口和出口。區(qū)內(nèi)可以免關(guān)稅，免增值稅，流通可以減免流通稅，這樣這個區(qū)域使企業(yè)可以不出國門，就能享受
2、有關(guān)優(yōu)惠政策，通關(guān)速度和便利程度也大大提高。
二、海關(guān)下廠核查的觸發(fā)機(jī)制（一）、單耗單耗是指加工貿(mào)易企業(yè)在正常生產(chǎn)條件下加工生產(chǎn)單位出口成品所耗用的進(jìn)口保稅料件的數(shù)量。凈耗:指在加工后，料件通過物流變化或者化學(xué)變化存在或者轉(zhuǎn)化到單位成品中的量。單耗工藝損耗:指因加工工藝原因，料件在正常加工過程中除凈耗外所必需耗用，單不能存在或者轉(zhuǎn)化到成品中的量單耗=凈耗+工藝損耗(二)、三賬1.進(jìn)出口業(yè)務(wù)賬(海關(guān)賬)2.企業(yè)財務(wù)賬3.倉賬(三)、進(jìn)出差異進(jìn)口數(shù)量和出口數(shù)量的對比(四)、海關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)差異(五)、不同加工方式備案(六)、例行查廠(
3、七)、舉報三、海關(guān)三查合一與內(nèi)外勤核查
（一）內(nèi)勤核查(重點(diǎn):賬下廠機(jī)率少)
1.核銷科
2.備案科行政監(jiān)管
3.稅管科
（二）外勤核查(重點(diǎn):物流來源流向狀態(tài))1.稽查科
2.監(jiān)管科(查狀態(tài))
3.備案科
4.加貿(mào)科
5.結(jié)轉(zhuǎn)科(查來源和流向)
四、下廠核查的四種方式及其關(guān)鍵
1.巡查與例行核查主要是專項檢查,海關(guān)進(jìn)行例行核查時會通知企業(yè)。問海關(guān)“哪些方面企業(yè)可以配合海關(guān)”,以配合核查的形式了解海關(guān)的核查重點(diǎn)。
2.抽查多是無目的的檢查
3.盤查與盤倉重點(diǎn)是了解盤盈(虧)的原因
4.重點(diǎn)核查與專項稽查
五、海關(guān)稽查重點(diǎn)(一)
4、進(jìn)料加工核查重點(diǎn)
1.會計核算必須滿足海關(guān)監(jiān)管要求,企業(yè)關(guān)務(wù)檔案管理辦法,企業(yè)性質(zhì)、內(nèi)控制度、生產(chǎn)能力、賬簿、報表、固定資產(chǎn)來源與流向,報表、賬冊的報審制度2.三套流向表與料件平衡表三套流向表:是指加工貿(mào)易產(chǎn)品流向表、加工貿(mào)易原料來源與使用情況表和加工貿(mào)易生產(chǎn)設(shè)備使用情況表。料件平衡表:企業(yè)自行建立,依據(jù)于倉儲物流系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、采購系統(tǒng)的數(shù)據(jù)建立的表格3.商品數(shù)據(jù)、數(shù)量、品名、價值等在三套單據(jù)之間是否相符三套單據(jù):①報關(guān)業(yè)務(wù)單據(jù):裝箱單、發(fā)票、報關(guān)單②倉賬：盤存單、入倉單、出倉單③財務(wù)賬:會計分錄賬簿4.行業(yè)計量單位與海關(guān)計
5、量單位并行使用時，注意核查口徑
5.進(jìn)出口商品流向是否合理，產(chǎn)權(quán)是否明確，內(nèi)銷與外銷比例及是否申報
6.申報單耗、生產(chǎn)單耗、核銷單耗的誤差
7.邊角廢棄物料的處理方式，是否補(bǔ)稅
（二）一般貿(mào)易
1.關(guān)區(qū)整體進(jìn)口價格偏低或海關(guān)關(guān)區(qū)價格數(shù)據(jù)庫沒有相應(yīng)商品的價格數(shù)據(jù)。（核查重點(diǎn)：發(fā)票）2.申報商品歸類與海關(guān)數(shù)據(jù)庫存儲數(shù)據(jù)在品名、規(guī)格、型號等方面嚴(yán)重不符。（核查重點(diǎn)：歸類，商品屬性、功能、成份）
3.所申報商品可能存在或海關(guān)允許使用兩個或兩個以上的計量單位。（核查重點(diǎn)：商品是否必須同時申報兩個以上的計量單位）
4.申報商品價格可能存在
6、特許權(quán)、運(yùn)保費(fèi)、維修費(fèi)等于價格分離申報的嫌疑。（核查重點(diǎn)：特許權(quán)、運(yùn)保費(fèi)、維修費(fèi)）
5.商品因不同申報而導(dǎo)致完全不同的申報價格。（核查重點(diǎn)：所申報商品的稅率過高）6.高科技產(chǎn)品或技術(shù)含量相對較高的商品。（核查重點(diǎn)：品名、成份、用途、性能和商品歸類）7.關(guān)聯(lián)企業(yè)導(dǎo)致的轉(zhuǎn)移定價。（核查重點(diǎn)：進(jìn)口口岸和進(jìn)口企業(yè)雙集中）8.出口價格與價格預(yù)約安排。（核查重點(diǎn)：出口申報價格，進(jìn)項發(fā)票與銷項發(fā)票）有關(guān)單據(jù)的審核與復(fù)核
1.進(jìn)口發(fā)票、報關(guān)單、驗收單、采購單檔案
2.相關(guān)進(jìn)出口文件及合同中有關(guān)商品的進(jìn)出口采購的條款描述
3.采購部門對購料的審
7、核與簽署
4.發(fā)票對各項指針的原始記錄，包括品名、品種、規(guī)格、價格、數(shù)量、成份、功能等
5.將發(fā)票數(shù)量、相關(guān)內(nèi)容等于金額進(jìn)行比對，特別是與收付匯金額進(jìn)行比對
6.相關(guān)單據(jù)的重復(fù)使用
六、自查自報（一）自查自報基本原則
q合法原則。遵守法律，依照法定職權(quán)和法定程序嚴(yán)格執(zhí)法，對涉嫌走私或存在實(shí)質(zhì)性違規(guī)行為的企業(yè)，應(yīng)移交緝私部門依法處理，確保違法必究，避免以稅代罰、以稅代刑。
q時效原則。自查自報必須在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)完成。
q客觀原則。對企業(yè)非主觀過錯、屬程序性、技術(shù)性等客觀原因造成的違反海關(guān)規(guī)定情事的，方可適用自查自報。（二）、
8、自查自報在何種情形下不做立案處理？
1）為生產(chǎn)經(jīng)營需要，在未向海關(guān)辦理完畢備案變更手續(xù)的情況下，在同一監(jiān)管轄區(qū)內(nèi)搬遷或擴(kuò)廠，但相關(guān)海關(guān)、政府審批手續(xù)正在辦理之中的；
2）進(jìn)口合同項下特殊的輔料或配料，如柴油、汽油、膠水等，未按海關(guān)規(guī)定使用而交由物流公司配送的，但易制毒化學(xué)品等
