cpa稅法十一個(gè)小稅種復(fù)習(xí)總結(jié)

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1、精品文檔--------------------------精品文檔，可以編輯修改，等待你的下載，管理，教育文檔----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------《稅法》總結(jié)四C5城市維護(hù)建設(shè)稅（含教育費(fèi)附加）本章復(fù)習(xí)要點(diǎn)：一．城建稅納稅義務(wù)人與稅率第一．納稅義務(wù)人1.“增、消、

2、營(yíng)”三稅任一稅納稅義務(wù)人為城建稅納稅義務(wù)人2.外資企業(yè)不屬于城建稅納稅義務(wù)人第二．稅率（3檔，記憶）1.一般按納稅人所在地：①市區(qū)7%②縣、鎮(zhèn)5%③其他1%2.特殊適用稅率：（1）由受托方代扣代繳三稅，按受托方所在地適用稅率（2）流動(dòng)經(jīng)營(yíng)在經(jīng)營(yíng)地交三稅，按經(jīng)營(yíng)地適用稅率（3）跨省開(kāi)采油田，生產(chǎn)與核算異省，稅費(fèi)在核算地計(jì)算、匯撥生產(chǎn)地繳納，按核算地適用稅率（4）管道輸油，各管道局分別按所在地適用稅率二．計(jì)稅依據(jù)第一．一般：以應(yīng)納的三稅稅額之和為計(jì)算依據(jù)第二．特殊情況：1.違反三稅規(guī)定，補(bǔ)罰三稅同時(shí)也要補(bǔ)罰城建稅（包括加收滯納金）2.違反三稅規(guī)定，加收的三稅滯納金和罰款不

3、作為城建稅計(jì)稅依據(jù)3.三稅減免，城建稅一并減免（不單獨(dú)減免）4.城建稅出口不退，進(jìn)口不征5.對(duì)于出口退稅中“免抵稅額”應(yīng)納入城建稅計(jì)稅依據(jù)一．稅收優(yōu)惠與征收管理第一．稅收優(yōu)惠1.進(jìn)口不征2.三稅減免，一并減免3．（1）三稅因減免退庫(kù)，城建稅同時(shí)退庫(kù)（2）三稅因“先征后退”、“即征即退”等退庫(kù)，城建稅不得退庫(kù)第二．納稅地點(diǎn)1.參照前適用稅率，適用何處稅率以何處為納稅地點(diǎn)2.對(duì)跨省油田，適用核算地稅率，但納稅地點(diǎn)為生產(chǎn)地四．教育費(fèi)附加（不是稅種）1.對(duì)繳納三稅的單位和個(gè)人征收；外資企業(yè)不征收2.計(jì)稅依據(jù)為三稅稅額之和，；征收率統(tǒng)一為3%3.出口不退，進(jìn)口不征；三稅減免，同

4、時(shí)減免--------------------------精品文檔，可以編輯修改，等待你的下載，管理，教育文檔----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------精品文檔--------------------------精品文檔，可以編輯修改，等待你的下載，管理，教育文檔----

5、------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------《稅法》總結(jié)六C6關(guān)稅復(fù)習(xí)要點(diǎn)：一．關(guān)稅介紹第一．關(guān)稅分類(lèi)：1.按對(duì)象：進(jìn)口稅、出口稅、過(guò)境稅2.按目的：財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅3.按計(jì)征方式：從量、從價(jià)、混合、選擇性、滑動(dòng)4.按稅率制定：自主、協(xié)定第二．其他1.2001年12月11日正式加

6、入WTO2.原產(chǎn)地規(guī)定：全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)（工業(yè)產(chǎn)品）二．納稅義務(wù)人與稅率第一．納稅義務(wù)人1.以進(jìn)口貨物收貨人、出口貨物發(fā)貨人、進(jìn)出境物品所有人為納稅義務(wù)人2.進(jìn)出口貨物代理人不是關(guān)稅納稅義務(wù)人第二．稅率1.02.1.1起設(shè)最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等2.計(jì)征方法：從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅（滑動(dòng)關(guān)稅）3．稅率應(yīng)用：（1）進(jìn)出口貨物，按申報(bào)日稅率（2）進(jìn)口貨物到達(dá)前先行申報(bào)按運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境日稅率（3）進(jìn)出口貨物補(bǔ)、退稅一般適用原申報(bào)日稅率，除特別情況：①減免稅后情況改變需補(bǔ)稅的按再次申報(bào)日稅率②來(lái)料加工料件轉(zhuǎn)為經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷(xiāo)按申報(bào)轉(zhuǎn)

7、內(nèi)銷(xiāo)日稅率，擅自轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)按查獲日稅率③暫時(shí)進(jìn)口轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口補(bǔ)稅按申報(bào)正式進(jìn)口日稅率④溢卸、誤卸需征稅按原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境日稅率⑤由于稅則歸類(lèi)改變等稅務(wù)政策原因需補(bǔ)稅按原征稅日期稅率⑥查獲走私進(jìn)口貨物補(bǔ)稅按查獲日稅率三．完稅價(jià)格（計(jì)稅依據(jù)）第一．一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格1.以成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定（1）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格包括貨物貨價(jià)、運(yùn)抵第一口岸起卸前運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)用（2）應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格：①買(mǎi)方負(fù)擔(dān)與貨物視為一體容器費(fèi)用②由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)除購(gòu)貨以外傭金經(jīng)紀(jì)費(fèi)③買(mǎi)方負(fù)擔(dān)包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用（3）不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格：能區(qū)分的入境起卸后運(yùn)保費(fèi)和進(jìn)口后基建等后續(xù)支出2.海關(guān)估價(jià)，