稅法小稅種總結(jié)

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1、小稅種（一）城建稅及教育費(fèi)附加1、進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料件中報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估尬。2、內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。3、內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件中報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。4、出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品,以制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。關(guān)稅按征稅的對彖劃分：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅、過境稅關(guān)稅按征收的目的劃分；財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅關(guān)稅按計(jì)征的方法劃分：從屋、從價(jià)、混合關(guān)稅、選擇性關(guān)稅、滑動關(guān)稅按差別待遇和特定的實(shí)施情況劃分：進(jìn)口附加稅、差價(jià)稅、特惠稅

2、、普惠制納稅人及納稅范圍計(jì)稅依據(jù)稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào)1、納稅人是負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的納稅人；2、對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不繳；在土地增值稅、企業(yè)所得稅計(jì)算時(shí)要注意是不是外商投資企業(yè)。稅款專款專用教育費(fèi)附加稅率為3%,不是一種稅，不適用征管法的規(guī)定，其他同城建稅應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅X稅率（查補(bǔ)的“三稅”應(yīng)補(bǔ)繳城建稅，但不包括三稅的罰款和滯納金）經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)計(jì)算城建稅及教育費(fèi)附加，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅及消費(fèi)稅不能計(jì)入計(jì)稅依據(jù)。1

3、、市區(qū)7%2、縣、鎮(zhèn)5%3、其他1%另：1、代扣代繳以受托方稅率為準(zhǔn)2、流動經(jīng)營無固定場所，按經(jīng)營地的適用稅率3、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)產(chǎn)土地使用權(quán)應(yīng)使用不動產(chǎn)所在地、土地所在地適用稅率1、隨“三稅”的減免而減免；2、對因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的城建稅也同時(shí)退庫，（教育費(fèi)附加也適用）3、對三稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的，除另冇規(guī)定，一律不予退（返）還城建稅和教育費(fèi)附加；4、對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅，消費(fèi)稅，不征城建稅及教育費(fèi)附加5、出口退稅的，不退城建稅及教育費(fèi)附加6、三峽工程建設(shè)基金2004—20

4、09年底免征繳納“三稅”的同時(shí)繳納，繳納“三稅”的地點(diǎn)為繳納城建稅的地點(diǎn)四種特殊情況：1、代征代扌II“三稅”的，其城建稅在代征代扣地2、跨省開采的油皿，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，生產(chǎn)的原汕在汕井所在地繳納；由核算單位按照各汕井的產(chǎn)量和規(guī)定稅率，計(jì)算匯撥各油井繳納（這條比較資源稅，不要混3、管道局輸油的收入，在取得收入的管道局所在地繳納（因?yàn)槠浣坏臓I業(yè)稅是這樣）4、流動經(jīng)營無固定場所，隨“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格（一）加匸貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成晶關(guān)稅按稅率制定劃分：自

5、主關(guān)稅、協(xié)定關(guān)稅5、保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或其制成品，分別以料件或制成品屮報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。6、加工貿(mào)易加工過程屮產(chǎn)生的邊介料，以申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。我國《進(jìn)出II關(guān)稅條例》規(guī)定，進(jìn)出II貨物，應(yīng)當(dāng)依照稅則規(guī)定的歸類原則歸入合適的稅號，并按照適用的稅率征稅。其中：1、進(jìn)出口貨物，應(yīng)按納稅人申報(bào)進(jìn)口或者出口之口實(shí)施的稅率征稅。2、進(jìn)口貨物到達(dá)Z前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行屮報(bào)的，應(yīng)該按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具屮報(bào)進(jìn)境Z日實(shí)就的稅率征稅。3、進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅，應(yīng)按該進(jìn)出口貨物原申報(bào)進(jìn)口或出口之日所

6、實(shí)施的稅率。但有特例情況：①原按特定減免后補(bǔ)稅，按再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理之口稅率；②保稅性質(zhì)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷，按申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷ZU稅率；擅轉(zhuǎn)，按查獲口；③暫時(shí)進(jìn)口轉(zhuǎn)正式進(jìn)口，按申報(bào)正式進(jìn)口之口稅率；④分期支付租金，分期付稅，按再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理稅率；⑤溢卸、謀卸需征，按原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日實(shí)施的稅率，無法查明，按補(bǔ)稅當(dāng)夭稅率；⑥稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其它工作差錯(cuò)需補(bǔ)稅的，按原征稅口期稅率；⑦批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口以厲交稅，不論分期或是一次交淸，按原進(jìn)口之H稅率；⑧查獲的走私補(bǔ)稅，按查獲日期稅率。原產(chǎn)地

7、規(guī)定：稅號及所對應(yīng)的貨品名稱以海關(guān)合作理事會制定的國際通用的協(xié)調(diào)編碼（H.S編碼）為基礎(chǔ)。全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)（四位數(shù)稅號一級的稅則歸類己經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占?新產(chǎn)品總值超的比例己超過30%及以上的）對機(jī)器、儀器、器材或車輛所用零件、部件、配件、備件及工具，與主件同時(shí)進(jìn)口II數(shù)量合理的，其原產(chǎn)地按主件的原產(chǎn)地確定，分別進(jìn)口的則按各自的原產(chǎn)地確定。小稅種（―）關(guān)稅（1）范圍稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報(bào)備注1、征稅對象：準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品2、納稅義務(wù)人：進(jìn)口貨物的收貨人、出口

8、貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人原產(chǎn)地不明的貨物實(shí)行普通稅率。（最惠國稅率不一定是最低的稅率）1、進(jìn)口關(guān)稅稅率：①種類:2002年起，進(jìn)11關(guān)稅分最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等；②計(jì)征辦法：進(jìn)口商品多數(shù)實(shí)行從價(jià)稅，對部分產(chǎn)品實(shí)彳了：從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅2、出口稅率：?欄稅率2（）%?40%3、特殊關(guān)稅：報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。分為法定減免、特殊減免、臨時(shí)減免一、法定減免：1、稅額在50元以下的一票貨物，免；