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1、電算化論文電算化會(huì)計(jì)論文:淺析電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下的審計(jì)工作[摘要]在電算化會(huì)計(jì)的條件下,審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能并沒有改變,但由于電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及其固有的風(fēng)險(xiǎn),因此,電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)就面臨著挑戰(zhàn)和機(jī)遇,對電算化會(huì)計(jì)的審計(jì)是新形勢下擺在我們面前的新任務(wù)。 ?。坳P(guān)鍵詞]電算化會(huì)計(jì)審計(jì)問題對策 一、引言 電算化會(huì)計(jì)下的審計(jì)的本質(zhì)是審計(jì)與現(xiàn)代信息技術(shù)(主要是計(jì)算機(jī)技術(shù))融合的一個(gè)發(fā)展過程。其目標(biāo)是通過審計(jì)與現(xiàn)代信息技術(shù)的有機(jī)結(jié)合,評價(jià)控制會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),實(shí)施審計(jì)監(jiān)督服務(wù),以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步?! ‰S著被審單位管理信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的普及,審計(jì)人員所面臨的審計(jì)環(huán)境由手工處
2、理、部分的計(jì)算機(jī)處理逐步發(fā)展到全面的計(jì)算機(jī)處理,從而對傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法,以至于對審計(jì)行業(yè)形成了沖擊。它對審計(jì)工作的影響,己引起了越來越多審計(jì)工作者的重視?! 《㈦娝慊瘯?huì)計(jì)環(huán)境下審計(jì)工作面臨的問題 1.新環(huán)境下的審計(jì)內(nèi)容發(fā)生了變化 在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,從原始憑證到記賬憑證再由登記賬簿到財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,每一步都有文字記錄,審計(jì)的對象就是這些文字記錄。但在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,會(huì)計(jì)處理集中由計(jì)算機(jī)完成,會(huì)計(jì)信息集中存貯在磁性介質(zhì)上。那些手工會(huì)計(jì)中常會(huì)發(fā)生的記賬、算賬差錯(cuò)幾乎不會(huì)發(fā)生,但如果電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯(cuò)或被人非法篡改,則計(jì)算機(jī)只會(huì)按給定的程序以同樣錯(cuò)誤的方式處理有關(guān)的會(huì)
3、計(jì)事項(xiàng),從而得出錯(cuò)誤的結(jié)果,其后果將是不堪設(shè)想的。所以,在電算化會(huì)計(jì)條件下,審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)包括以下的主要內(nèi)容: (1)對會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì)。一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性,如輸入、輸出的授權(quán)控制,業(yè)務(wù)處理的審核等。另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護(hù)資產(chǎn)的完整性,通過以上兩方面的評價(jià),可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)誤及經(jīng)營過程中的舞弊。 (2)對會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序的審計(jì)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的核心就是會(huì)計(jì)軟件,會(huì)計(jì)軟件程序質(zhì)量的高低,直接決定了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)整體水平的高低。會(huì)計(jì)軟件程序的
4、審計(jì)可采用通過計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法及利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。 (3)對會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的真實(shí)性、正確性、可靠性,直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、正確性和可靠性,所以這一環(huán)節(jié)的審計(jì)是至關(guān)重要的,審計(jì)人員可采用抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證相對比、抽查打印日記賬和機(jī)內(nèi)日記賬相核對等方法,同時(shí)也可采用利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的功能來完成審計(jì),從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 2.傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)已不再適應(yīng)新的環(huán)境 在手工會(huì)計(jì)條件下,審計(jì)可根據(jù)具體情況對會(huì)計(jì)資料進(jìn)行順查、逆查或抽查,這些審查工作基本都是由人工進(jìn)行的。在電算化會(huì)計(jì)條件下,由于審計(jì)的內(nèi)容擴(kuò)大到電算化系統(tǒng)程序
5、、系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與開發(fā)、數(shù)據(jù)文件于內(nèi)部控制等方面,迫使審計(jì)人員在采用傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)的同時(shí),還要采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),用日益先進(jìn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件去對付單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺(tái)下的會(huì)計(jì)軟件。 3.新環(huán)境下審計(jì)線索發(fā)生了中斷 在手工會(huì)計(jì)條件下,從編制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿到編制會(huì)計(jì)報(bào)表,每一步工作都有文字記錄,都有經(jīng)手人簽字,審計(jì)線索十分清楚。實(shí)施了電算化會(huì)計(jì)會(huì)導(dǎo)致審計(jì)線索的中斷甚至消失?! ?.缺乏足足夠的全面開展電算化會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)的人才 隨著社會(huì)信息化程度的提高,信息系統(tǒng)審計(jì)越來越受到社會(huì)的重視,與信息系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)的專業(yè)組織和職業(yè)資格不斷出現(xiàn)和擴(kuò)大,但人不能滿足現(xiàn)有的需求?!?/p>
6、 5.現(xiàn)有的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則已不能適應(yīng)新環(huán)境下的審計(jì)要求 在我國,信息系統(tǒng)審計(jì)尚未被業(yè)界所接受,主要原因是:缺乏相應(yīng)的信息系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。我國目前還沒有正式的信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則,而原有的審計(jì)準(zhǔn)則,已不能完全適用于信息系統(tǒng)審計(jì)的需要?! ∪⒓訌?qiáng)電算化會(huì)計(jì)下的審計(jì)工作 電算化會(huì)計(jì)的實(shí)施使得會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身發(fā)生了很大的變化。對電算化系統(tǒng)的審計(jì)與對手工賬簿的審計(jì)相比,在審計(jì)內(nèi)容、方法上都發(fā)生了變化。無論是對購置的會(huì)計(jì)軟件還是對自行開發(fā)的會(huì)計(jì)軟件,審計(jì)內(nèi)容上都需要對其系統(tǒng)內(nèi)控進(jìn)行審計(jì),以及對其電算過程和結(jié)果進(jìn)行審計(jì),審計(jì)方法或措施有所不同?! ?.為電算化審計(jì)創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境 創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境
7、包括:①建立良好的審計(jì)監(jiān)督法律環(huán)境,特別是要建立和完善有關(guān)的計(jì)算機(jī)審計(jì)的法律、法規(guī)。②通過建立和完善審計(jì)工作質(zhì)量控制制度和審計(jì)人員后續(xù)教育制度,創(chuàng)造一個(gè)良好的審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)境;③建立良好的其他監(jiān)督形成相配合的環(huán)境。 2.更新審計(jì)方法,加強(qiáng)對會(huì)計(jì)信息的審計(jì) (1)加強(qiáng)對系統(tǒng)內(nèi)控的審計(jì)。對系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì),一般經(jīng)過以下幾個(gè)步驟?! 、賹?nèi)部控制進(jìn)行描述。審計(jì)人員可以通過與被審單位有關(guān)人員座談、實(shí)地觀察、查閱系統(tǒng)的文檔資料等辦法,必要時(shí)可編制內(nèi)