內(nèi)部控制制度審計(jì)流程

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1、一、目的內(nèi)部控制審計(jì)的目的是合理地保證組織實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：（一）遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度；（二）信息的真實(shí)、可靠；（三）資產(chǎn)的安全、完整；（四）經(jīng)濟(jì)有效地使用資源；（五）提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。二、內(nèi)部控制制度審計(jì)程序說(shuō)明（一）了解組織崗位設(shè)置、人員配備是否符合內(nèi)部控制要求。（二）審閱組織各種文件，了解各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，取得與審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的信息。（三）找出組織各項(xiàng)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)，繪制內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)流程圖。（四）運(yùn)用《內(nèi)部控制制度問(wèn)題式調(diào)查表》對(duì)組織內(nèi)部控制狀況進(jìn)行調(diào)查。（五）對(duì)內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果進(jìn)行分析，進(jìn)行健全性測(cè)試，找出組織內(nèi)部控制的弱點(diǎn)。（

2、六）對(duì)組織內(nèi)部控制的健全性和合理性進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，對(duì)控制弱點(diǎn)進(jìn)行分析。1、初步評(píng)價(jià)組織所有控制目標(biāo)是否已經(jīng)達(dá)到，各種管理制度是否體現(xiàn)了內(nèi)部控制的要求。2、內(nèi)部控制的設(shè)置是否合理；有無(wú)不必要的控制點(diǎn)；每個(gè)需要控制的地方是否都建立了控制環(huán)節(jié)；控制職能是否劃分清楚；人員之間的分工和牽制是否恰當(dāng)。3、分析內(nèi)部控制弱點(diǎn)是否有補(bǔ)償性控制；控制弱點(diǎn)產(chǎn)生的潛在錯(cuò)誤及其重要影響。提出進(jìn)一步審查的目標(biāo)。（七）對(duì)組織內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試。1、對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。2、對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)人員操作情況進(jìn)行“實(shí)地觀察”。3、用“檢查證據(jù)法”，對(duì)分項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容逐個(gè)選擇若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行“穿行測(cè)試”。

3、4、對(duì)“穿行測(cè)試”中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)檢查。5、審計(jì)人員認(rèn)為可以采用的其他方法。（八）收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。（九）根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)組織內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出審計(jì)報(bào)告。對(duì)審計(jì)中查出的組織內(nèi)部控制重大缺陷和內(nèi)部控制弱點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究，有針對(duì)性地提出可行的改進(jìn)意見(jiàn)與建議，向管理層和董事會(huì)反映。三、工作標(biāo)準(zhǔn)（一）內(nèi)部控制的審查與評(píng)價(jià)1、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的控制環(huán)境。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：a經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜程度；b管理權(quán)限的集中程度；c管理行為守則的健全性和有效性；d管理層對(duì)逾越既定控制程序的態(tài)度；e組織文化的內(nèi)容及組織

4、成員對(duì)此的理解與認(rèn)同；f法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性；g組織各階層人員的知識(shí)與技能；h組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性；i重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力；j員工聘用程序及培訓(xùn)制度；k員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制。2、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)組織風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性和有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：a可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素；b風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來(lái)的后果；c對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力；d風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法及效果。3、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u(píng)價(jià)控制活動(dòng)的適當(dāng)性、合法性、有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：a控制活動(dòng)建立的適當(dāng)性；b控制活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和

5、規(guī)避；c控制活動(dòng)對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用；d控制活動(dòng)執(zhí)行的有效性。4、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)組織獲取及處理信息的能力。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：a獲取財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的能力；b信息處理的及時(shí)性和適當(dāng)性；c信息傳遞渠道的便捷與暢通；d管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。5、內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制做出評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。a內(nèi)部審計(jì)人員首先應(yīng)判斷組織已有標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。如果認(rèn)為已有標(biāo)準(zhǔn)不合適，應(yīng)向適當(dāng)管理層報(bào)告；b如果管理層沒(méi)有制定合適的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員可以基于組織利益最大化的原則選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。c內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，按照項(xiàng)目的性質(zhì)和

6、需要，既可以對(duì)全部控制要素進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以只對(duì)部分控制要素進(jìn)行評(píng)價(jià)。6、內(nèi)部審計(jì)人員可以采用文字?jǐn)⑹觥⒄{(diào)查問(wèn)卷、流程圖等方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行描述和評(píng)價(jià)，并記錄于審計(jì)工作底稿中。(二)內(nèi)部控制審計(jì)的報(bào)告1、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定及對(duì)改善內(nèi)部控制的建議；并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)。2、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在必要時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審計(jì)。