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1、深化財政稅收體制改革的思考 摘要:我國自實施財政稅收改革體制以來,順利完成了財政支出體制的優(yōu)化,預算體制的優(yōu)化,稅制轉(zhuǎn)型等任務(wù),其取得的成就是有目共睹的,為我國社會主義特色市場經(jīng)濟體制的完善做出了巨大的貢獻。那么在現(xiàn)如今的國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境和國際經(jīng)濟環(huán)境下,我國財政稅收體制如何進行下一步的深化改革,同時如何解決目前存在的問題,都是需要進行深度的討論。本文著重從以上幾個方面討論了財稅體制改革的意義與取得的成就,存在的問題及下一步應(yīng)從哪些方面深化改革的問題。 關(guān)鍵詞:財政稅收改革預算體制稅制轉(zhuǎn)型 一、財稅體制改革的
2、意義與取得的成就 “十一五”規(guī)劃綱要提出,“推進財政稅收體制改革”,對推動經(jīng)濟社會發(fā)展具有重大的意義。財稅體制改革能優(yōu)化社會資源配置、調(diào)節(jié)收入平衡、加強宏觀調(diào)控,維持經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定,能保障落實科學發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會,同時完善社會主義市場經(jīng)濟體制,轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式,是建設(shè)社會主義文明社會的重要保障?！ ≈两?財稅體制改革在一些重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)取得了重大的成果?！ ?一)財政支出體制的優(yōu)化。促進了國庫集中支付、政府采購等管理制度、財政績效管理制度的深化改革,在陸續(xù)推出的一系列改革措施中,以集中采購為特征的政府
3、采購制度、政府收支分類改革以及財政績效評估等改革措施逐步提高了財政管理的效率。優(yōu)化調(diào)整支出結(jié)構(gòu),逐步完成將我國政府向服務(wù)型政府轉(zhuǎn)變,隨著財政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整,結(jié)合落實科學發(fā)展觀,加大了政府在公共基礎(chǔ)建設(shè)、社會服務(wù)和科技創(chuàng)新等方面的財政支出,其中教育、衛(wèi)生、社保等方面尤為重視,促進了我國社會公共事業(yè)的發(fā)展。在農(nóng)業(yè)方面,深化農(nóng)村稅制的改革,加大農(nóng)村的財政投入,推進農(nóng)村行政機構(gòu),農(nóng)村義務(wù)教育,縣鄉(xiāng)財政管理等體制的綜合改革,投資建立農(nóng)村新型合作醫(yī)療保險制度,完善了農(nóng)村的公共服務(wù)事業(yè)?！ ?二)預算體制的優(yōu)化。改革預算管理體制
4、,加強預算監(jiān)督體制的有效性,通過部門預算制度、單一賬戶制度和收支兩條線額度制度提高了預算體制的效率,加強其規(guī)范性。擴大預算管理體制的范圍,建立健全了國有資本的經(jīng)營預算制度,對國有企業(yè)改革和財政管理體制改革產(chǎn)生了重大的積極作用?！ ?三)稅制轉(zhuǎn)型。完成了增值稅和所得稅的改革,建立了以增值稅為主的新流轉(zhuǎn)稅體系,完成了從具有計劃經(jīng)濟特色產(chǎn)品稅制向市場經(jīng)濟體制下新型流轉(zhuǎn)稅的轉(zhuǎn)變,維持了財政收入的穩(wěn)定增長,財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例穩(wěn)定上升,提高了各級政府的行政執(zhí)行力。建立并完善了分稅制體制,優(yōu)化了中央與地方的財政收入的分
5、配關(guān)系,增強了中央的財政能力和宏觀調(diào)控能力。優(yōu)化完善了轉(zhuǎn)移支付制度,加強了中央對地方財政的補助力度,利用稅收返還等一系列制度緩解了落后地區(qū)財力緊張的難題。 二、現(xiàn)有財稅體制中存在的問題 3 在取得重大成果的同時,由于具有國家經(jīng)濟體制有計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的過渡性特征,從而不能完全的順應(yīng)市場經(jīng)濟的一般規(guī)律,集中強調(diào)了國家宏觀調(diào)控,或者財政收入的體制的改革完善,忽視了支出體制和地方各級政府財政結(jié)構(gòu)急需轉(zhuǎn)變的需求。隨著社會經(jīng)濟的進一步發(fā)展,這些問題便迅速暴露出來: (一)現(xiàn)如今建立的制度存在一定的局限性。稅
6、收體系存在缺陷,非稅收入沒有納入政府收入體系的管理范圍。稅種不健全,一些能夠調(diào)節(jié)社會分配功能的重要稅種沒有加入財稅體制中來,不能充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能。增值稅和所得稅類型設(shè)置不合理,不利于技術(shù)創(chuàng)新的進一步發(fā)展,和社會的長期穩(wěn)定。沒有重視資源與環(huán)境稅,國有資本的經(jīng)營收入沒有納入國家財政收入的范圍。各級政府收入分配大部分呈現(xiàn)向上集中趨勢,導致財力不均衡,各級地方政府收支不平衡的局面。分稅制體制安排中,中央與地方收入劃分不盡合理,作為中央稅的增值稅和企業(yè)所得稅劃為中央與地方共享稅,既不利于中央宏觀調(diào)控,也不利于生產(chǎn)要素的
7、優(yōu)化分配。分稅制改革不徹底,只在中央與省之間建立比較規(guī)范的分稅制體制,而省以下卻沒有一個行之有效的規(guī)范體制,這一點需要進一步的探索?！ ?二)各級政府的職能與支出責任不適應(yīng),地方政府財政問題突出,地區(qū)間的財力不均衡狀態(tài)比較嚴重。各級地方政府職能劃分過于僵硬,無法應(yīng)付復雜多變得財政事物,經(jīng)常出現(xiàn)政府財力與職能不相匹配的情況。轉(zhuǎn)移支付制度不完善、結(jié)構(gòu)不合理,帶有明顯的計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的過渡期特性,不能同時平衡縱向財政和橫向財政。稅收返還和體制補助比例大,既無法達到橫向均等化,在加上地方收入分布不均衡等,還擴大了區(qū)
8、域不平衡。一般性轉(zhuǎn)移支付與專項轉(zhuǎn)移支付在規(guī)模上走兩個極端,且轉(zhuǎn)移支付資金分配和管理不規(guī)范、不透明,主觀隨意性很大,負面作用大,使用效率低?！ ?三)預算體制改革不完全,需要進一步深化?，F(xiàn)行財政預算覆蓋范圍小,導致資金挪用現(xiàn)象嚴重,而缺乏中長期預算或周期預算的年度預算,具有順周期作用,不利于宏觀調(diào)控和國家的發(fā)展規(guī)劃不適應(yīng)。同時,預算體制缺乏必要的監(jiān)督機制,使得
