內(nèi)部審計職業(yè)界研究論文

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1、內(nèi)部審計職業(yè)界研究論文內(nèi)部審計職業(yè)界研究論文內(nèi)部審計職業(yè)界研究論文內(nèi)部審計職業(yè)界研究論文內(nèi)部審計職業(yè)界研究論文內(nèi)部審計職業(yè)界研究論文內(nèi)部審計職業(yè)界研究論文內(nèi)部審計職業(yè)界研究論文　　[摘要]本文針對20世紀(jì)90年代以來學(xué)術(shù)界和實務(wù)界一直爭論不休的內(nèi)部審計外部化即外包問題，就內(nèi)部審計職業(yè)界面對的機遇和挑戰(zhàn)進行了分析：內(nèi)部審計目標(biāo)的轉(zhuǎn)變、信息技術(shù)的演變和企業(yè)風(fēng)險管理的要求，使內(nèi)部審計面對更多的挑戰(zhàn)；同時薩班斯法案又為內(nèi)部審計的發(fā)展提供了良好的契機，最后，提出了對我國內(nèi)部審計的發(fā)展啟示?！　關(guān)鍵詞]內(nèi)部審

2、計內(nèi)部審計外部化內(nèi)部審計目標(biāo)信息技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理　　2002年度，美國國會通過了《薩班斯－奧克利法案》，該法案對內(nèi)部審計和外部審計產(chǎn)生非常劇烈的影響。法案404條款內(nèi)部控制的管理評估，將對內(nèi)部審計產(chǎn)生最大影響，該條款要求向管理層提交內(nèi)部控制及其效果的年度報告。很明顯，內(nèi)部審計處于提交法項所要求的服務(wù)的最佳地位。因而，該法律對于內(nèi)部審計行業(yè)而言是利好消息，實現(xiàn)這一管制規(guī)定，對于內(nèi)部審計部門在公司內(nèi)部的地位提升是絕佳的推動。紐約證券交易所已要求所有在NYSE上市的公司必須要有內(nèi)部審計職能，該條款的范圍已

3、通過NYSE擴大了?！　”疚尼槍?0世紀(jì)90年代以來學(xué)術(shù)界和實務(wù)界一直爭論不休的內(nèi)部審計外部化即外包問題，就內(nèi)部審計職業(yè)界面對的機遇和挑戰(zhàn)進行了分析，旨在引起社會各界對內(nèi)部審計的認識和重視，促進我國內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展?！　∫?、對內(nèi)部審計外部化的批評和質(zhì)疑　　內(nèi)部審計外部化是指組織將其內(nèi)部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機構(gòu)執(zhí)行，這些機構(gòu)中主要是會計事務(wù)所。20世紀(jì)90年代至今的美國，關(guān)于內(nèi)部審計外部化問題的論爭最為激烈，其實質(zhì)是一場利益之爭。這種利益之爭取決于雙方力量的對比，在激烈的競爭之

4、中，經(jīng)過長期的博弈，市場通過服務(wù)質(zhì)量高低選擇，博弈的結(jié)果使雙方建立起各自的聲譽和地位，從而在內(nèi)部審計市場占有一席之地。然而20世紀(jì)90年代以來出現(xiàn)的內(nèi)部審計外部化的趨勢，由于安然等事件的出現(xiàn)，已開始遭到批評和質(zhì)疑。安然公司將內(nèi)部審計職能外包，由外部會計事務(wù)所——安達信負責(zé)公司的內(nèi)部審計職能，獨立性可能遭到損害，人們對這種做法提出了質(zhì)疑。同時，安然公司舞弊和破產(chǎn)，促使各方提升了對IIA的立場的信任，IIA曾發(fā)布了一份題為“關(guān)于將內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包的觀點”的報告，在這份報告中，IIA的觀點如下：　　內(nèi)部審

5、計最好應(yīng)該由一個構(gòu)成組織的管理結(jié)構(gòu)組成部分的獨立的實體來開展。IIA明確指出，一個由訓(xùn)練有素的員工恰當(dāng)組成的、勝任的內(nèi)部審計部門，能夠比合同規(guī)定的審計服務(wù)更有效率和效果的執(zhí)行內(nèi)部審計職能?！　“凑斩x，內(nèi)部審計應(yīng)該是組織內(nèi)部的，并且是組織的一個組成部分。內(nèi)部審計部門應(yīng)該配備專業(yè)的內(nèi)部審計師，他們能遵守內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的職業(yè)道德……　　內(nèi)部審計師較為熟練的是廣義范圍的內(nèi)部控制，內(nèi)部審計師向管理層和董事會提供組織內(nèi)部控制系統(tǒng)及既定職責(zé)的工作質(zhì)量……　　在控制模型中有幾個共同的主題，例如，美國的

6、COSO模型，加拿大的COCO模型，以及Cadbury委員會規(guī)定：“內(nèi)部控制是管理當(dāng)局的責(zé)任；高層基調(diào)非常重要；控制必須建立在組織的內(nèi)部；內(nèi)部溝通和員工發(fā)展是控制框架的關(guān)鍵要素；內(nèi)部審計師的工作往往與監(jiān)督工作有關(guān)，因此，他們要非常熟悉所在組織的政策、程序、運營實務(wù)和員工的情況……　　只要內(nèi)部審計員工精通業(yè)務(wù)，工作有效，并且對管理當(dāng)局負責(zé)，組織就應(yīng)該自己保留內(nèi)部審計職能，并使之更好地服務(wù)于組織。　　我國也有學(xué)者對內(nèi)部審計外部化持質(zhì)疑態(tài)度。但是，現(xiàn)實證明：在美國將內(nèi)部審計外包的公司占到了三分之一，加拿大

7、30%的公司至少部分外包了內(nèi)部審計職能；從內(nèi)部審計外包服務(wù)的內(nèi)容看也比較寬泛，最初，內(nèi)部審計的外包服務(wù)包括審查新的計算機系統(tǒng)、審計現(xiàn)有的EDP系統(tǒng)、舞弊調(diào)查、進行成本研究、評價特定的內(nèi)部控制系統(tǒng)等，后來逐漸發(fā)展到將所有業(yè)務(wù)整體外包出去，內(nèi)部審計外包范圍，不僅包括財務(wù)審計，而且包括管理審計。面對如此嚴(yán)峻的現(xiàn)實，內(nèi)部審計職業(yè)界應(yīng)該積極采取措施，提高自身的競爭能力，抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)。同時，薩班斯法案也為內(nèi)部審計發(fā)展提供了良好的契機。　　二、內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)　　、內(nèi)部審計目標(biāo)的轉(zhuǎn)變　　IIA對內(nèi)部審計的

8、最新定義：內(nèi)部審計是一種獨立管理的保證與咨詢活動，目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構(gòu)實現(xiàn)它的目標(biāo)。內(nèi)部審計的設(shè)立與企業(yè)組織的目標(biāo)是一致的，它是通過以系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法收集資料，認識評價風(fēng)險的過程，從而形成對企業(yè)的經(jīng)營活動有價值的信息，而這種信息可能會給企業(yè)帶來諸多利益。這些有價值的信息往往以書面報告的形式傳達給經(jīng)營管理人員，為企業(yè)增加價值服務(wù)。因此，現(xiàn)代內(nèi)部審計要求內(nèi)部審計人員要