基于風險導向的內(nèi)部審計研究

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1、基于風險導向的內(nèi)部審計研究　　一、風險導向內(nèi)部審計應用現(xiàn)狀　　（一）企業(yè)風險管理意識及風險管理技能有待加強長期以來我國企業(yè)關于風險管理并沒有給予充分的重視以及關注，大多數(shù)企業(yè)管理者所關注的風險只是停留在財務風險方面，風險管理和風險控制意識較為薄弱，他們尚未意識到內(nèi)部審計部門在風險管理中的重要性，許多企業(yè)尚未建立與風險管理相關的風險預警與管理體系。據(jù)調(diào)查顯示，我國大部分單位開展的內(nèi)部審計更多的集中在財務收支活動、經(jīng)濟效益和基建工作領域，僅有很少的單位開展過風險導向內(nèi)部審計。企業(yè)對于風險管理活動缺乏主動意識，沒有強調(diào)

2、全員參與風險管理的理念，很多企業(yè)的風險管理方法只是定性分析，缺乏科學的定量分析方法，使企業(yè)不能很好的識別、評估和控制風險，企業(yè)的風險管理技能有待加強。　?。ǘ┢髽I(yè)風險管理機制不健全在國外，很多企業(yè)己經(jīng)基本上建立了適合自身的風險管理機制，企業(yè)風險管理機制的設計都充分考慮了企業(yè)自身的特點，建立了適合企業(yè)的風險管理機制，企業(yè)能夠對面臨的各種風險進行有效地管理，以實現(xiàn)公司的經(jīng)營目標。比如杜邦采用的是有審計委員會領導的公司高層組成的風險管理委員會，微軟采用的是由財務總監(jiān)負責下的風險管理部門等。但是在我國只有一部分企業(yè)建立

3、了風險管理機制，而且很多企業(yè)的風險管理機制并不健全，更不用說對風險管理機制進行及時的審計與評價，這直接導致了風險管理機制的運行失效?！　。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部審計機構缺乏相對獨立性目前，我國內(nèi)部審計部門的設置具有多樣性，有些內(nèi)部審計機構受公司經(jīng)理領導，有些隸屬于財務部門的直接領導之下，還有些內(nèi)部審計機構則與企業(yè)的其他職能部門平行設置，僅有極少數(shù)隸屬于董事會或監(jiān)事會并向其報告工作。內(nèi)部審計機構的設置模式導致企業(yè)內(nèi)部審計部門隸屬層次低，內(nèi)部審計機構的獨立性不強，很多審計人員都是在領導授權下開展工作，沒有獨立的內(nèi)部審計費用，內(nèi)

4、部審計人員無法自主選擇審計項目，審計人員在制定審計計劃、實施審計程序、出具審計報告等各方面都受到牽制，使內(nèi)部審計在風險管理中的權威性降低，內(nèi)部審計人員很難客觀地履行自己的職責，無法進行客觀公正的評價，也無法真正參與企業(yè)的風險管理?！　。ㄋ模﹥?nèi)部審計人員素質難以滿足風險導向審計要求風險導向內(nèi)部審計的主要目的是識別、評估和防范風險，對內(nèi)審人員整體素質要求很高。在西方，內(nèi)部審計人員的專業(yè)大部分是經(jīng)濟管理專業(yè)和工程技術專業(yè)，企業(yè)的內(nèi)部審計以管理審計為主，財務審計和遵循性審計為輔。目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多來自財務會計

5、崗位，適合開展賬項基礎審計和制度基礎審計。內(nèi)部審計人員在經(jīng)營管理等方面能力有所欠缺，知識結構也不太合理，內(nèi)部審計人員的整體素質不高，不能很好的勝任風險導向的內(nèi)部審計工作，為企業(yè)管理層提供有效風險管理意見，有效地進行風險的防范。　?。ㄎ澹﹥?nèi)部審計方法相對落后、風險管理體系不完善近些年來，雖然我國內(nèi)部審計工作取得了長足的進步，但內(nèi)部審計方法和技術較為落后，內(nèi)部審計多數(shù)是對事后經(jīng)濟事項的審計，很少進行事前審計和事中審計。目前只有一些大型國有企業(yè)在內(nèi)部審計工作中實現(xiàn)了計算機輔助審計和遠程聯(lián)網(wǎng)審計，很對企業(yè)的審計還停留在人

6、工審計階段，利用常規(guī)的審計方式方法進行審計，全面風險管理和統(tǒng)計抽樣技術沒有充分的應用到實踐中來，審計抽樣的隨意性比較強，風險評估和定量定性的分析方法沒有得到應用，降低了審計的工作準確度，內(nèi)部審計的效率和效果不高。與國際先進企業(yè)大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工程等先進方法進行風險管理相比，我國企業(yè)的內(nèi)部審計方法和風險管理方法相對落后，　　二、風險導向內(nèi)部審計實施建議　?。ㄒ唬┰鰪婏L險管理意識，強化風險導向審計理念風險意識與風險管理的基本技能是成功實施風險導向內(nèi)部審計的關鍵所在。企業(yè)要全面實施風險導向內(nèi)部審計，就應建立全

7、過程、全方位、全員的風險管理理念。首先管理者要率先示范，正視企業(yè)面臨的風險，加強風險防范意識、提高對風險的敏感度，理順風險責任關系、建立風險預警機制。將風險管理的理念和內(nèi)部審計相結合，增強企業(yè)員工對風險導向內(nèi)部審計的認識，加強對員工的風險意識教育和風險管理技能的培訓，創(chuàng)建風險管理文化，創(chuàng)造一個很好的軟環(huán)境。其次企業(yè)員工也要認識到風險管理涉及到企業(yè)所有的部門和人員，都應當對風險管理承擔各自的責任，各部門在風險管理過程中應有大局觀念，不能為了部門利益而損害公司的整體利益。尤其是內(nèi)部審計人員應將風險分析和判斷貫穿于業(yè)務

8、的全過程，加強并不斷提高風險管理技能，為企業(yè)增加更多的價值?！　。ǘ嫿ㄓ行У娘L險管理機制（1）建立建立風險防范的預警機制，企業(yè)應建立風險評估的指標體系，包括財務指標體系和非財務指標體系等，設置風險容忍度，當企業(yè)指標超過風險容忍度時，企業(yè)應應對采取措施進行應對和處理，從而減少風險進一步擴大的可能性，將風險控制在一定范圍內(nèi)。（2）企業(yè)應健全風險管理監(jiān)控機制，為了保證企業(yè)風