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《內(nèi)部會計控制論文：企業(yè)內(nèi)部會計控制》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、內(nèi)部會計控制論文：企業(yè)內(nèi)部會計控制摘要:研究企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題,對于建立有效的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度,保證企業(yè)會計信息的真實完整,保護企業(yè)財產(chǎn)安全,提高企業(yè)經(jīng)濟效益,對企業(yè)的生存與發(fā)展都具有重要的現(xiàn)實意義。本文結(jié)合企業(yè)的實際,提出了企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題與對策?！ ￡P(guān)鍵詞:會計控制問題對策 企業(yè)內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量,保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度能夠避免或降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,提高會計信息的真實性,保護財產(chǎn)物資的安全與完整,
2、確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn),能夠從源頭上治理腐敗,維護社會主義市場經(jīng)濟秩序?！稌嫹ā窞閮?nèi)部會計控制制度確立了其法律地位,新修訂的《會計法》明確規(guī)定:“各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”,并賦予財政部門對各企業(yè)建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度情況的檢查權(quán)和處罰權(quán)。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是作為《會計法》的配套規(guī)章,能夠保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動高效有序進行。企業(yè)內(nèi)部控制制度通過對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行合理分工,促使企業(yè)各部門及人員履行崗位職責(zé)得已實現(xiàn),是解決當前企業(yè)內(nèi)部控制松弛的重要舉措?！ ∫?、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題 1.內(nèi)部會計控
3、制意識薄弱 內(nèi)部會計控制制度的建立對于完善整個內(nèi)控體系可以發(fā)揮舉足輕重的作用,國家雖有明文規(guī)定企業(yè)必須建立內(nèi)部控制制度,不少企業(yè)卻沒有建立和健全內(nèi)部控制制度和會計人員內(nèi)部牽制制度,造成會計人員與審批人員、經(jīng)辦人員以及保管人員職責(zé)不分、權(quán)限不明的狀況。企業(yè)在采購、生產(chǎn)、銷售的各個環(huán)節(jié)存在著嚴重的漏洞,缺少有效的內(nèi)部控制制度,致使會計信息失真?！ ?.內(nèi)部會計控制制度不健全 長期以來,企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全,財務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象,大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面,沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員,沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。許多企業(yè)內(nèi)
4、部會計控制簿弱,造成會計核算不實,導(dǎo)致會計信息失真,會計工作秩序混亂,讓企業(yè)蒙受不必要的經(jīng)濟損失。許多企業(yè)沒有建立會計人員內(nèi)部牽制制度,甚至一些企業(yè)連機構(gòu)完善的財會部門也沒有,沒有建立票據(jù)和印章的分管制度,會計、出納以及審核等均由一人包辦;有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計機構(gòu),卻不能充分發(fā)揮其職能,監(jiān)管措施形同虛設(shè)。 3.組織機構(gòu)設(shè)置不合理 現(xiàn)在很多企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置很不合理,企業(yè)對所屬部門的資產(chǎn)缺乏全面的管理和控制,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟資源和信息資源比較分散,不利于發(fā)揮企業(yè)的規(guī)模效益。企業(yè)集團與所屬部門之間缺乏信息交流,各個部門之間缺乏配合與協(xié)作,不能實現(xiàn)
5、資源共享,不利于協(xié)同效應(yīng)的發(fā)揮,無法作出合理的經(jīng)營決策?！ ?.會計人員素質(zhì)不高 從專業(yè)素質(zhì)上看,整個會計群體呈現(xiàn)缺少專業(yè)學(xué)院教育的狀況。據(jù)統(tǒng)計,在我國1200萬會計人員中,受過大學(xué)專業(yè)教育的不及10%。在素質(zhì)相對較高的國有企業(yè)以及縣以上集體企業(yè)的600萬會計人員中,大學(xué)以上學(xué)歷的也只有18.21%,有會計師資格的僅占8.45%,會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)可見一斑。個別會計人員的職業(yè)道德和品質(zhì)操守相當受到質(zhì)疑,表現(xiàn)為會計人員人為地捏造會計數(shù)據(jù),替企業(yè)做假帳,編假報表,提供虛假會計信息,隱瞞收入,虛報利潤,逃避稅收,掩蓋企業(yè)真實的財務(wù)狀況,損害企業(yè)所有者利益
6、和投資者利益,很難發(fā)揮其監(jiān)督和約束作用。 二、內(nèi)部會計控制制度設(shè)計原則 1.合法性原則 應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部會計控制規(guī)范的要求以及企業(yè)的實際情況制訂、完善并落實本單位的內(nèi)部會計控制制度?！ ?.有效性原則 應(yīng)當約束企業(yè)所有內(nèi)部會計工作人員,不得擁有超過內(nèi)部控制的權(quán)力,將合理的內(nèi)部會計控制落到實處,提高其有效性?！ ?.全面性原則 內(nèi)部會計控制應(yīng)當涵蓋單位涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和相關(guān)崗位,將控制措施和手段落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等各個環(huán)節(jié),盡可能加大內(nèi)部會計控制制度這一張“網(wǎng)”的密度,使各項工作和業(yè)務(wù)在這一張“網(wǎng)”內(nèi)有條不紊
7、地進行運作?！ ?.不相容職務(wù)分離原則 內(nèi)部會計控制應(yīng)當保證單位內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)和崗位設(shè)置以及職責(zé)權(quán)限劃分合理,各單位應(yīng)在組織機構(gòu)設(shè)置和人員工作安排時,將互為不相容的職務(wù)交由不同的部門和人員去執(zhí)行,確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督,利用他們之間的制約關(guān)系起到相互控制的作用?！ ?.成本效益原則 建立和實施內(nèi)部會計控制的目的是通過合理控制成本,達到相對最佳的控制效果。內(nèi)部會計控制在強調(diào)其技術(shù)性的同時,作為一項實際的工作還要強調(diào)其社會性,片面追求控制效果而忽視控制成本是不能為社會所接受的?！ ?、適應(yīng)性原則 內(nèi)部會計控制是
8、不是一成不變的,應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化和內(nèi)部管理要求的變化而變化,加強對內(nèi)部會計控制制度的不斷修訂和完善?！ ∪?、建立內(nèi)部會
