小型微利企業(yè) 所得稅優(yōu)惠政策培訓(xùn)

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1、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策培訓(xùn)一、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策出臺(tái)的相關(guān)情況小型微利企業(yè)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的重要組成部分，對(duì)繁榮市場(chǎng)、促進(jìn)就業(yè)、改善民生、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面都起著重要作用。長(zhǎng)期以來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院非常重視小型微利企業(yè)的發(fā)展，在稅收政策上，出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，扶持小型微利企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)所得稅政策上，除稅法規(guī)定稅率由法定25%，降低為20%外，從2010年開(kāi)始，根據(jù)國(guó)務(wù)院決定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元的，減半征收企業(yè)所得稅；2012年，把減半征稅的年應(yīng)納稅所得額擴(kuò)大6萬(wàn)元以下。2014年4月2日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開(kāi)國(guó)務(wù)

2、院常務(wù)會(huì)議，研究擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍，把減半征稅的年應(yīng)納稅所得額擴(kuò)大10萬(wàn)元以下。2014年4月8日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2014】34號(hào)）。根據(jù)國(guó)務(wù)院的決定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2014年4月18日，國(guó)家稅務(wù)總局商財(cái)政部同意，發(fā)布了《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)），就貫徹落

3、實(shí)的具體征管問(wèn)題做出詳細(xì)規(guī)定。2014年4月22日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于貫徹落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，就小微企業(yè)所得稅年應(yīng)納稅所得額提高到10萬(wàn)元后減半征收企業(yè)所得稅的政策落實(shí)，提出4個(gè)方面的管理要求：一是廣泛深入宣傳，做到家喻戶曉；二是優(yōu)化納稅服務(wù)，規(guī)范管理流程；三是采取有效措施，完善后續(xù)管理；四是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)管理責(zé)任。2014年4月29日，青島市國(guó)家稅務(wù)局、青島市地方稅務(wù)局發(fā)布了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通告》，明確了查賬征收的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)表的填報(bào)。2014年6月3日，青島市國(guó)家稅務(wù)局下發(fā)了《關(guān)于貫徹

4、落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》，提出4個(gè)方面的管理要求：一是統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，做好貫徹落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策保障工作；二是廣泛宣傳，加強(qiáng)輔導(dǎo)，確保小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策能夠做到家喻戶曉；三是優(yōu)化服務(wù)，加強(qiáng)管理，積極做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)工作；四是及時(shí)總結(jié)，加強(qiáng)督導(dǎo)，做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策效應(yīng)分析工作。同時(shí)，還進(jìn)行了申報(bào)表的修訂工作。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策變化一覽表時(shí)間政策依據(jù)主要內(nèi)容變化點(diǎn)2008年企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)并符合條件的小型微利企業(yè)，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。首次以

5、法律的形式給予小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。2009年財(cái)稅[2009]133號(hào)自2010年1月1日—2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅1、實(shí)際優(yōu)惠稅率從20%降為10%；2、明確3萬(wàn)元為所得減半的上限。2010年財(cái)稅[2011]4號(hào)自2011年1月1日—2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所得減半優(yōu)惠期限延長(zhǎng)1年。2011年財(cái)稅[2011]117號(hào)自2012年1

6、月1日—2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。1、優(yōu)惠期限延長(zhǎng)4年；2、所得減半上限從3萬(wàn)元提高到6萬(wàn)元。2014年財(cái)稅[2014]34號(hào)自2014年1月1日—2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。1、優(yōu)惠期限延長(zhǎng)1年；2、所得減半上限從6萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元。小型微利企業(yè)所得稅擴(kuò)大優(yōu)惠政策范圍，引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注，為了幫助納稅人系統(tǒng)地了解和掌握這一稅

7、收優(yōu)惠政策，充分享受中央政府釋放的改革紅利，萊西市國(guó)稅局充分利用稅企郵箱、電子公告欄、短信平臺(tái)和國(guó)稅QQ群等網(wǎng)絡(luò)傳媒，定向宣傳稅收優(yōu)惠內(nèi)容、辦理流程及注意要求等，向納稅人解釋清楚小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及其管理方式調(diào)整前后的區(qū)別。今天我局特邀請(qǐng)各位稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和代理記賬公司財(cái)務(wù)總監(jiān)參加小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策宣講會(huì)，充分發(fā)揮各位直接接觸納稅人的優(yōu)勢(shì)和涉稅業(yè)務(wù)專長(zhǎng)，輔導(dǎo)納稅人用足用好政策，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)做好落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的各項(xiàng)工作，確保將優(yōu)惠政策告知每一戶符合條件的企業(yè)。二、現(xiàn)行小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策種類符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包

8、括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），