小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問答

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1、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問答1.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？答：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%稅率征收，以及自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2、小型微利企業(yè)從什么時候開始，能夠享受所得稅優(yōu)惠政策？答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳環(huán)節(jié)提前享受優(yōu)惠政策，在匯算清繳環(huán)節(jié)再多退少補(bǔ)。3.小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？答：企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例所稱的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合

2、下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。4、小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額如何確定？答：小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。上述計(jì)算方法自2015年1月1日起執(zhí)行。5.接受勞務(wù)派遣用工的人數(shù)

3、是否計(jì)入小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)？答：小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。6、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠如何辦理？答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳享受優(yōu)惠政策時，通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中的“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不在另行專門備案。7、實(shí)行核定征收的小型微利企業(yè)能否享受優(yōu)惠政策？答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。8、查賬征收的小型微利企業(yè)在季度預(yù)繳時如何享受減半征稅優(yōu)惠政策？答：實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)，上年度符合小

4、型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含20萬元）的，分別按照以下情況處理:（1）本年度按照實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計(jì)實(shí)際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策；超過20萬元的，應(yīng)當(dāng)停止享受減半征稅政策。（2）本年度按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。9、定率征稅的小型微利企業(yè)在季度預(yù)繳時如何享受減半征稅優(yōu)惠政策？答：定率征稅的小型微利企業(yè)如果上一年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含20萬元）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計(jì)應(yīng)納稅所

5、得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。10、定額征稅的小型微利企業(yè)在季度預(yù)繳時如何享受減半征稅優(yōu)惠政策？答：定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)新的優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，按照原辦法征收。11、本年度新辦的小型微利企業(yè)在季度預(yù)繳時如何享受減半征稅優(yōu)惠政策？答：本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。12、上一年度不符合小型微利企業(yè)條件，本年預(yù)計(jì)可能符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，季度預(yù)繳時能否享受優(yōu)惠政策？答：企業(yè)

6、根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度（月份）預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。13、企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，怎樣處理？答：企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)繳已減免的稅款。