當前新形勢下防范與抵御銀行會計風險初探.doc

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1、當前新形勢下防范與抵御銀行會計風險初探會計工作作為銀行的一項基礎(chǔ)性工作，肩負著核算銀行業(yè)務(wù)，反映銀行經(jīng)營成果，預(yù)測業(yè)務(wù)發(fā)展前景，參與銀行經(jīng)營決策等重要職責，是銀行實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的建立發(fā)展和金融體制改革的不斷深化，銀行會計面臨的風險日趨多樣化、擴大化。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大、要案不斷，大多與執(zhí)行會計制度不嚴，會計監(jiān)督乏力有著密切關(guān)系。因此，加強銀行會計風險的防范是我國當前金融風險防范的重中之重。　　銀行經(jīng)營風險存在于銀行各項業(yè)務(wù)活動的始終，銀行會計工作也是自始至終貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程。我國商業(yè)銀行目前所面臨的令人不安的高經(jīng)營風險在很大

2、的程度上是與會計有關(guān)的?！　≡阢y行風險的壓力下，會計如何通過其自身的職能去防范與抵御風險，是銀行會計面臨的重要課題。發(fā)生在東南亞國家的嚴重金融危機已經(jīng)充分證明，防范與抵御金融風險以及與此有關(guān)的對市場運行的全面監(jiān)管，很重要的一條就是建立一個科學嚴格、跟蹤及時的會計信息系統(tǒng)。銀行會計貫穿于防范與抵御銀行風險的全過程，是防范與抵御銀行風險不可缺少的一道有效屏障。　　一、銀行會計風險的主要表現(xiàn)形式　?。ㄒ唬你y行會計的一般原則認識銀行會計風險　　1.從真實性原則分析：一是會計賬務(wù)處理失真，不少基層行為了追求部門利益或隱瞞經(jīng)營問題，私設(shè)賬外賬，“放貸收息”，假造會計憑證，亂用會計科目，亂攤

3、成本，編造虛假報表，擅自違規(guī)調(diào)表調(diào)賬，將會計工作作為其掩蓋違規(guī)經(jīng)營和虛報考核指標完成情況的工具；二是信息披露不全面導致會計信息失真。例如我國大多數(shù)商業(yè)銀行的會計科目設(shè)置沒有考慮拆放同業(yè)的風險因素拆放（存放）同業(yè)科目，因而不能真實反映這類資產(chǎn)的風險情況；又如近年來我國商業(yè)銀行代理業(yè)務(wù)，支付服務(wù)及衍生金融工具的運用發(fā)展迅速，但各行對或有資產(chǎn)、或有負債的信息披露無論從量上還是從質(zhì)上衡量普遍不理想，不少國有銀行或有業(yè)務(wù)僅停留在表外附注籠統(tǒng)反映階段，透明度差，風險性強，信息失真嚴重；三是貸款核算沒能真實反映信貸資產(chǎn)狀況。目前銀行業(yè)貸款賬仍多按“一遍兩呆”分類法進行科目設(shè)置，難以反映貸款質(zhì)量

4、，風險的真實狀況。給某些銀行采取貸款到期重辦理借據(jù)，以新還舊的違規(guī)行為提供了可乘之機，留下了貸款事故隱患。6　　2.從謹慎原則分析：一是表內(nèi)應(yīng)收利息核算期限過長，應(yīng)收利息的核算年限97年以前是三年，97年、98年分別改為二年和一年，2000年由一年改為半年，而國外普遍只有三個月。在我國企業(yè)經(jīng)濟效益普遍較差，付息能力較低的現(xiàn)實情況下，應(yīng)收未收利息掛賬時間過長造成了銀行利息收入大幅虛增，由此銀行額外承擔了大量稅金和利潤上交，（又因我國國有商業(yè)銀行資本普遍不足）因而銀行只好用吸收的存款墊付稅金。這種搞超額分配，加大了商業(yè)銀行的經(jīng)營風險；二是巨額銀行貸款呆賬積重難返，無法核銷，導致銀行風

5、險高度集中，危機四伏。危機主要表現(xiàn)在以下兩個方面：（1）在目前我國銀行貸款呆賬居高不下的情況下，按年末貸款余額的1%提取呆賬準備金，對已造成銀行貸款損失來講是杯水車薪，無濟于事。（2）已造成實際損失的呆賬，卻因手續(xù)繁瑣，條件嚴格，難以分期攤銷，同時銀行在利潤指標的壓力下普遍對打消呆賬存有顧慮，從而導致呆賬日積月累，風險得不到及時化解。日韓等國不良貸款長期積累導致銀行倒閉的事實充分說明，不良貸款必須及時處理，否則任其沉淀，后患無窮?！　?.從相關(guān)性原則分析：目前我國有商業(yè)銀行的會計報表由資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表三者組成。從這三種報表的構(gòu)成看，似乎應(yīng)能滿足各方對銀行會計信息

6、的需求，但實際上，這套會計報表不能完全反映銀行當前經(jīng)營上的“賬款”不符的現(xiàn)象，使報表使用者難以據(jù)此準確判斷銀行的實際經(jīng)營狀況和風險水平。同時，目前的銀行會計信息的采集過于注重對外的宏觀會計信息，而對內(nèi)向型的微觀會計信息分析，反映不足；注重靜態(tài)的，過去式的信息，而忽視動態(tài)聯(lián)系的、尤其是可供預(yù)測的會計信息，從而造成會計信息相關(guān)性不強，使用價值不高，難以滿足銀行管理部門加強內(nèi)部管理，防范金融風險的需要?！　?.從重要性原則分析目前銀行會計存在的問題主要有：（1）財務(wù)成果的形成沒有得到充分揭示，如利潤中包含多少應(yīng)收款成分，應(yīng)收款項的質(zhì)量狀況如何，是否形成虛假收入等披露不夠；（2）籌資渠道

7、沒有充分揭示，如銀行經(jīng)營的負債項目多少來源于合理的籌資，有多少是依靠高成本籌資（如拆入資金），籌資成本與籌資活動是否匹配等；（3）代管物品及抵押財產(chǎn)沒有充分揭示。代管物品及抵押財產(chǎn)是銀行在某經(jīng)營期間所擁有的一種物質(zhì)保障，它可以用來抵御經(jīng)營風險。而我國大多銀行對自己所擁有的這種保障沒有很好利用，一方面表現(xiàn)為對抵押物缺乏了解，甚至不清楚擔保物的性質(zhì)、價值、現(xiàn)狀；另一方面表現(xiàn)為對擔保物的擔保時間、擔保時效了解甚少，相當多的擔保因時效過期而失去保證作用?！　。ǘ臅嫻芾斫嵌日J識銀行會