鎮(zhèn)江上元會計基礎(chǔ)培訓(xùn)、鎮(zhèn)江上元財經(jīng)法規(guī)考試培訓(xùn)

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1、《會計基礎(chǔ)》知識點：不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容　一、記賬憑證賬務(wù)處理程序　　(一)記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念與特點　　記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬?！　∷亲罨镜馁~務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序基本上是在這種賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上發(fā)展和演變而形成的?！　≡紤{證匯總原始憑證記賬憑證逐筆登記總分類賬　　【補(bǔ)充例題】2　　單選：()是最基本的

2、賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序基本上都是在這種賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上發(fā)展的演變而形成的?！　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序　　B復(fù)合式賬務(wù)處理程序　　C記賬憑證賬務(wù)處理程序　　D科目匯總表賬務(wù)處理程序　　【答案】C　　(二)會計憑證和賬簿的設(shè)置　　1.憑證設(shè)置。采用記賬憑證會計核算組織程序時，記賬憑證的設(shè)置有兩種方式：　　(1)采取通用記賬憑證。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后都編制此種記賬憑證?！　?2)采用專用記賬憑證?？梢圆捎檬湛顟{證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)分別編制

3、不同的記賬憑證?！　?.賬簿設(shè)置。采用記賬憑證會計核算組織程序一般應(yīng)設(shè)置以下賬簿：　　(1)日記賬。主要是庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，一般采用三欄式格式的訂本賬?！　?2)明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和管理的需要而確定，一般采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等格式的活頁賬或卡片賬?！　?3)總分類賬?？偡诸愘~按規(guī)定的會計科目開設(shè)賬戶，一般采用三欄式格式的訂本賬?！　?三)賬務(wù)處理程序　　記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟如下：　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;　　2.根據(jù)原始憑

4、證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;　　3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;　　4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;　　5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;　　6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;　　7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。(四)優(yōu)缺點及適用范圍由于記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，因此記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點如下：會計核算組織程序簡單明了，易于

5、理解和掌握;總分類賬詳細(xì)地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，便于對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析和檢查;賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系比較清晰，便于核對和檢查賬目?！　∑淙秉c是：根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，如果企業(yè)規(guī)模較大，記賬憑證多，登記總賬的工作量就很大，不便于對會計工作進(jìn)行分工，總分類賬與庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬明顯地表現(xiàn)為重復(fù)登記?！　∫虼?，這種賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量少，日常編制記賬憑證的數(shù)量不多的單位。二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序　　(一)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念與特點　　匯總記賬憑證賬務(wù)

6、處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其特點是先定期將記賬憑證匯總編制成各種匯總記賬憑證，然后根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是在記賬憑證賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，它與記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別是在記賬憑證和總分類賬之間增加了匯總記賬憑證?！　R總記賬憑證包括三種：匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種　　分類匯總　　收款憑證匯

7、總收款憑證　　原始憑證匯總原始憑證記賬憑證付款憑證匯總付款憑證匯總記賬憑證總分類賬　　轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證　　(二)會計憑證和賬簿的設(shè)置　　1.憑證設(shè)置。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證的設(shè)置有兩種類型：　　(1)設(shè)置現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證據(jù)以登記明細(xì)分類賬。　　(2)與上面設(shè)置的五種憑證相適，設(shè)置匯總現(xiàn)金收款憑證、匯總現(xiàn)金付款憑證、匯總銀行收款憑證、匯總銀行付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證，據(jù)以登記總分類賬?！　榉从迟~戶之間的對應(yīng)關(guān)系，在編制匯總記賬

8、憑證時，匯總收款憑證須按照借方科目設(shè)置，相反，匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證須按照貸方科目設(shè)置?！　∫虼?，在此種記賬程序中，一般情況下不能編制貸方有多個對應(yīng)賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證，即只能編制一貸一借或一貸多借的記賬憑證，而不能相反。這樣既反應(yīng)了經(jīng)營過程中各種存量的變動情況，又與單位資金運(yùn)動的方向相一致。匯總記賬憑證一般定期匯總按月編制?！　?.賬簿設(shè)置。賬簿的設(shè)置與前兩種會計核算組織程序相同，主要有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)分類賬和總分類賬?！　∽ⅲ河涃~憑證必須采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等專