關(guān)于將會(huì)計(jì)集中核算融入國庫集中支付的研究

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1、關(guān)于將會(huì)計(jì)集中核算融入國庫集中支付的研究【摘要】國庫集中支付制度是我國財(cái)政國庫改革中的一項(xiàng)重要制度改革,而會(huì)計(jì)集中核算是地方財(cái)政改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。本文針對(duì)目前國庫獻(xiàn)集中支付制度的缺陷,提出將會(huì)計(jì)集中核仿算融入國庫集中支付,實(shí)現(xiàn)兩種制度的有敦效融合,以推進(jìn)財(cái)政國庫管理改革?！舅㈥P(guān)鍵詞】國庫集中支付;會(huì)計(jì)集中核算;硪有效融合國庫集中支付制度是我國財(cái)政嗪國庫改革中的一項(xiàng)重要制度改革。199櫻8年6月,全國人大常委會(huì)第十次會(huì)議對(duì)咎加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督提出了新的要求,X刁X年,中央和地方開始全面推行財(cái)政國庫虬集中支付管理制度改革。經(jīng)過三年多的實(shí)幫踐檢驗(yàn),發(fā)現(xiàn)實(shí)行國

2、庫集中支付有利于增⒐強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控能力,有利于加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)管,提高了財(cái)政資金的使用效益。但是⒌,這一改革畢竟是一項(xiàng)單一的制度改革,；無法解決深層次改革的復(fù)雜性問題。針對(duì)主單一制度改革的不足,筆者認(rèn)為,應(yīng)按黨犏的十七大報(bào)告提出的深入貫徹和落實(shí)科學(xué)劉發(fā)展觀,深化財(cái)稅、金融等體制改革的要圩求,堅(jiān)持制度創(chuàng)新,將會(huì)計(jì)集中核算融入騏國庫集中支付,發(fā)揮兩種制度的優(yōu)勢(shì),從锪而實(shí)現(xiàn)提高財(cái)政資金使用效益的最終目的躁。一、國庫集中支付制度改革情況分析蔦11/11國庫集中支付,即國庫單一賬戶制度,胤是指財(cái)政部門在中央銀行設(shè)立一個(gè)統(tǒng)一的棚銀行賬戶,所有財(cái)政支出均通過這一賬戶覷進(jìn)行

3、撥付,預(yù)算資金不再撥付到各預(yù)算單枯位銀行賬戶。預(yù)算單位可以根據(jù)自己履行掭職能的需要,在批準(zhǔn)的預(yù)算項(xiàng)目和額度內(nèi)洳自行決定購買何種商品和勞務(wù),并對(duì)此進(jìn)行全面預(yù)算管理,但資金都要通過國庫單蔟一賬戶體系支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者。實(shí)灃現(xiàn)集中支付后,國庫資金的劃撥方式發(fā)生莆了較大的變化,降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本≮,提高了資金使用效益,規(guī)范了預(yù)算資金⑧的管理,提高了預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督力度。在澳改革實(shí)施過程中,絕大多數(shù)預(yù)算單位都能苊夠從大局出發(fā),積極配合。但是,因國庫集中支付制度改革涉及到各預(yù)算單位、財(cái)盲政部門及商業(yè)銀行的利益,這就不可避免槌地觸及到深層次改革的復(fù)雜性問題,其

4、單姨一制度改革所帶來的問題也日益顯現(xiàn)出來逍。主要表現(xiàn)在:(一)預(yù)算單位過分使×用授權(quán)支付根據(jù)財(cái)政部《財(cái)政國庫管理襠制度改革試點(diǎn)方案》規(guī)定:財(cái)政資金有直菝接支付和授權(quán)支付兩種支付方式。直接支齔付的范圍包括工資支出、購買支出以及中硎央對(duì)地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付;對(duì)于未納入政Ⅻ府采購的購買支出和小額零星支出,預(yù)算妮單位申請(qǐng)授權(quán)支付,采用零余額賬戶進(jìn)行付撥款。從實(shí)際看,對(duì)工資支出、政府采購支出基本實(shí)現(xiàn)了直接支付,但一些自主進(jìn)徊行的采購活動(dòng)和部分工程項(xiàng)目支出仍作為┗11/11授權(quán)支付處理。根據(jù)資料顯示,我國實(shí)行請(qǐng)國庫集中支付之后,預(yù)算資金的使用效益紂是提高了,政府采購的

5、商品平均成本降低悠了10%左右。但是,有關(guān)數(shù)據(jù)也表明,貂在所有采購中采用政府采購的項(xiàng)目也只有郾10%左右,那么可以推斷出其他90%坪左右的業(yè)務(wù)是通過授權(quán)支付來操作的?？梢攵?很多單位可能是將一些較大的采丐購項(xiàng)目進(jìn)行拆分,盡量申請(qǐng)授權(quán)支付,以要保護(hù)原先的單位利益和個(gè)人利益。正是由瀟于部門預(yù)算細(xì)化程度不夠,政府采購預(yù)算羔編制滯后,部分工程項(xiàng)目支出未納入直接蹄支付范圍等因素,使得預(yù)算單位授權(quán)支付為比率偏高,影響了財(cái)政監(jiān)督職能的充分發(fā)曉揮。(二)國庫支付中心的監(jiān)督職能尚芝未發(fā)揮到位國庫支付中心對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)的開漾支及不符合《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的提現(xiàn)缺乏Ч必要的監(jiān)督。國庫

6、集中支付應(yīng)該為財(cái)政資曹金的安全運(yùn)行和部門預(yù)算的有效執(zhí)行提供郝強(qiáng)有力的保障,否則起不到改革應(yīng)有的作普用。目前,財(cái)政國庫支付中心更側(cè)重于把淤監(jiān)督寓于服務(wù)之中。由于辦理業(yè)務(wù)時(shí)不要銖求預(yù)算單位提供原始憑證,審核人員不能對(duì)其所填支付憑證的真實(shí)性進(jìn)行審核,不塢能更好地發(fā)揮深層次的監(jiān)督職能。如一些夸單位的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)嚴(yán)重超標(biāo)棘,有的單位把授權(quán)額度大多用于提現(xiàn)甚至芬全部提現(xiàn),加大了現(xiàn)金違規(guī)的可能性,在鰉很大程度上影響了改革的預(yù)期目的。11/11(蝰三)代理銀行的信譽(yù)有待加強(qiáng)在實(shí)施了皓國庫集中支付之后,一般由代理銀行根據(jù)焊支付指令,通過零余額賬戶,先墊付資金縻給

7、收款人,匯總后再與國庫單一賬戶進(jìn)行襟清算。在此情況下,代理銀行申請(qǐng)清算的財(cái)政資金,一般情況會(huì)很快到位。但特殊漫情況下也有兩種例外:一是代理銀行錯(cuò)過蓑與人民銀行清算的時(shí)間,導(dǎo)致財(cái)政資金不蜮能到賬,代理銀行較長時(shí)間墊資;二是當(dāng)┡人民銀行庫款余額不夠的時(shí)候,代理銀行也會(huì)較長時(shí)間墊資。某人民銀行國庫處曾澎經(jīng)統(tǒng)計(jì)過:一家業(yè)務(wù)量較大的代理銀行每寶月只能收取5千元左右的清算費(fèi)用,而其每月為代理財(cái)政資金清算業(yè)務(wù)的費(fèi)用卻超過10萬元。商業(yè)銀行的代理成本過高,螽被迫選擇“背叛”。在實(shí)際運(yùn)營過程中,已發(fā)現(xiàn)有代理銀行通過超額清算或先清算廝后支付等方式套取財(cái)政資金。人民銀

8、行國鵬庫部門進(jìn)行清算時(shí),只要清算金額在額度控制范圍內(nèi),庫款余額又