將集中核算功能融入國庫集中支付

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1、將集中核算功能融入國庫集中支付[摘要]本文通過對會(huì)計(jì)集中核算和國庫集中支付兩種制度的剖析，探討其融合的形式。希望通過制度創(chuàng)新、優(yōu)勢互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)提高財(cái)政資金使用效益的最終目的?！　關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)集中核算；國庫集中支付；國庫單一賬戶體系；預(yù)算內(nèi)資金；預(yù)算外資金　　　　一、會(huì)計(jì)集中核算與國庫集中支付的含義　　　　會(huì)計(jì)集中核算是通過建立專職的會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)，由專業(yè)化的會(huì)計(jì)人員，運(yùn)用現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)處理手段和科學(xué)規(guī)范的會(huì)計(jì)處理方法，對行政事業(yè)或其他單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行集中核算和監(jiān)督的一種管理制度?！　鴰旒兄Ц都磭鴰靻我毁~戶制度，就是將政府所

2、有財(cái)政性資金，包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金，集中在國庫或國庫指定的代理行開設(shè)賬戶，同時(shí)，所有財(cái)政支出，包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出，均通過這一賬戶進(jìn)行撥付?！　　　《?huì)計(jì)核算中心運(yùn)行的作用　　　　首先，夯實(shí)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，提高了地區(qū)財(cái)務(wù)管理水平，有效遏制和糾正了不合法憑證和不合理開支，取得了良好的監(jiān)督效應(yīng)。其次，保證了各統(tǒng)管單位會(huì)計(jì)核算的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效。最后，財(cái)政部門對財(cái)政性資金的監(jiān)控力度加大，置監(jiān)督于事前、事中、事后的全過程，專項(xiàng)資金被擠占、挪用的現(xiàn)象不再發(fā)生?！　　　∪?、會(huì)計(jì)集中核算與國庫集中支付的比較　　　　一是

3、會(huì)計(jì)集中核算監(jiān)督的對象是行政事業(yè)單位收支活動(dòng)，且主要側(cè)重于支出的管理，而國庫集中支付則監(jiān)督國庫資金的收支運(yùn)行，收入和支出并重?！　《菚?huì)計(jì)集中核算資金核撥方向是國庫，會(huì)計(jì)核算中心是供應(yīng)商，國庫撥出前還需要財(cái)政局歸口管理的科室審核把關(guān)，手續(xù)繁瑣?！　∪羌泻怂愫筚Y金運(yùn)作中出現(xiàn)國庫資金的短缺，與之對應(yīng)的是部分單位資金盈余。由于單位賬務(wù)的集中管理和銀行賬戶的統(tǒng)一開設(shè)，預(yù)算單位沉淀了大量的財(cái)政性資金，而財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)卻遇到了國庫資金不足、難以調(diào)度的困難。　　四是目前行政事業(yè)單位的物品采購、服務(wù)采購等雖納入政府集中采購，但以每個(gè)單位

4、作為采購人，并不能完全發(fā)揮集中采購的效果，沒有形成規(guī)模效應(yīng)?！　　　∷?、將集中核算功能融入國庫集中支付是解決會(huì)計(jì)集中核算不足的主要途徑　　　　(一)將會(huì)計(jì)集中核算功能融入國庫集中支付，是國際和國內(nèi)部分地區(qū)國庫集中支付制度的發(fā)展趨勢　　目前，西方發(fā)達(dá)國家已把政府公共會(huì)計(jì)核算作為國庫集中支付制度的重要部分，政府注重會(huì)計(jì)監(jiān)管，以保障和促進(jìn)國庫集中支付資金的有效運(yùn)作。在我國，部分地區(qū)利用會(huì)計(jì)集中核算機(jī)構(gòu)進(jìn)行國庫集中支付制度的試點(diǎn)，實(shí)踐證明在操作層面上兩種制度可以融合?！　　　?二)解決財(cái)政管理體制存在的難題需充分發(fā)揮會(huì)計(jì)集中核算制度

5、的作用　　目前，我國財(cái)政管理體制還沒健全，存在收支不透明、地方和部門利益強(qiáng)化等問題，特別是在一些地區(qū)、部門管理失控，權(quán)力缺乏有效監(jiān)督，要從根本上解決這一問題，必須綜合運(yùn)用國庫集中支付和會(huì)計(jì)集中核算，對所有財(cái)政性資金進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)督，規(guī)范收支行為和提高資金使用效率。　　　　(三)實(shí)行國庫集中支付后，會(huì)計(jì)核算功能仍需繼續(xù)加強(qiáng)　　實(shí)施國庫集中支付，大量的資金仍需通過財(cái)務(wù)核算，同時(shí)，日常支出多為零星開支，不能集中支付，但需要即時(shí)監(jiān)控。集中核算?！　『怂阒行囊?guī)范的運(yùn)行為國庫集中支付改革奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。其銀行賬戶清理和統(tǒng)管為國庫

6、單一賬戶體系的建立提供了依據(jù)，而真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息資料和高素質(zhì)的管理人員為國庫支付提供了技術(shù)與人力保證；核算中心的核算、監(jiān)督、服務(wù)為一體，滿足了國庫集中支付改革中對專設(shè)部門的各項(xiàng)要求，可以承擔(dān)起國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的功能。所以應(yīng)在會(huì)計(jì)集中核算的平臺(tái)上，構(gòu)建國庫集中支付與會(huì)計(jì)集中核算為一體的國庫集中支付體系?！　∥?、如何將會(huì)計(jì)集中核算融入國庫集中支付　　　　(一)將會(huì)計(jì)核算中心更名為國庫支付中心　　國庫支付中心下設(shè)核算中心和支付中心，核算中心仍按現(xiàn)有模式運(yùn)作，監(jiān)督各單位收支及核算業(yè)務(wù)。支付中心則承擔(dān)國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的職能，

7、負(fù)責(zé)記錄指標(biāo)賬、銀行賬等，辦理財(cái)政性資金集中支付的具體審核業(yè)務(wù)，并進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督檢查等?！　　　?二)實(shí)施財(cái)、稅、庫、行、單位聯(lián)X，完善財(cái)政管理信息系統(tǒng)，保證各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)信息的及時(shí)傳遞和高效運(yùn)行，預(yù)算、控制、異地查詢、統(tǒng)計(jì)分析、監(jiān)控均在X絡(luò)界面上實(shí)現(xiàn)　　　　(三)建立國庫單一賬戶體系　　1、設(shè)立國庫單一賬戶，由財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督和使用，用于記錄核算和反映預(yù)算內(nèi)資金的收支活動(dòng)?！　?、在會(huì)計(jì)核算中心的代理銀行設(shè)立財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算外資金支付專戶，由支付中心監(jiān)督和使用，用于財(cái)政直接支付的工資等，實(shí)行資金實(shí)撥制，與國

8、庫實(shí)時(shí)清算?！　?、為預(yù)算單位開設(shè)零余額分賬戶，由核算中心按預(yù)算單位進(jìn)行分戶核算。用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的零星支出及財(cái)政授權(quán)支付，實(shí)行零余額管理。實(shí)時(shí)與財(cái)政零余額戶或預(yù)算外資金支付戶清算?！　?、在商業(yè)銀行開設(shè)財(cái)政預(yù)算外資金專戶，按收入和支出設(shè)置分類賬和明細(xì)賬?！　?、開設(shè)特設(shè)專戶，