關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考.doc

《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考.doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。

1、關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考　　【摘要】隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的建立和應(yīng)用，就顯得非常重要。本文著重探討了企業(yè)內(nèi)部控制制度原則，并就企業(yè)在內(nèi)部控制制度在建立和應(yīng)用中所存在的問(wèn)題進(jìn)行了探討，并提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策?！　　娟P(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制制度建立健全監(jiān)督　　　　內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實(shí)施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。因此，應(yīng)建立和完善內(nèi)控制度并強(qiáng)化其實(shí)施，本文就此從三個(gè)方面進(jìn)行闡述?！　　　∫?、企業(yè)內(nèi)部控制制度建立原

2、則　　　　1.相互牽制原則。企業(yè)每項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個(gè)部門或人員的監(jiān)督；在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。對(duì)授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對(duì)等不兼容職務(wù)要相互分離控制。　　2.協(xié)調(diào)配合原則。各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，以保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效性和連續(xù)性。協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化和補(bǔ)充。

3、貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯(cuò)弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量、提高效率的前提下完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)?！　?.程序定位原則。企業(yè)應(yīng)該按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)劃分為若干個(gè)具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程，明確檢查標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一。形成事事有人管、人人有專職、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查，以此定出獎(jiǎng)罰制度，增加每個(gè)人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作效率。　　4.成本效益原則。實(shí)行內(nèi)部控制的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟(jì)效益?！　?.層次效益原則。正

4、確處理企業(yè)內(nèi)部控制層次與工作效率的關(guān)系，防止以增加層次的“人海戰(zhàn)術(shù)”來(lái)獲得較好內(nèi)控效果的現(xiàn)象。以高效、有用為出發(fā)點(diǎn)，合理設(shè)置內(nèi)控層次（或人員），明確各個(gè)層次的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化各相應(yīng)層次的責(zé)任心，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有用性和效率性?！　　　《⑵髽I(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題　　3　　完善的內(nèi)部控制制度，不但是審計(jì)的基礎(chǔ)，而且是各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全保證，是防止貪污和浪費(fèi)的重要措施，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)正確性、合法性起著保證作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要實(shí)現(xiàn)自己的任期目標(biāo)，需要了解各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)資料，而經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)性、合理性取決于內(nèi)部控制制度是否有效。而目前一些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還沒(méi)有

5、達(dá)到能夠使各類財(cái)務(wù)決策權(quán)力，各項(xiàng)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)過(guò)程，各個(gè)操作環(huán)節(jié)和各個(gè)財(cái)會(huì)人員的行為都處于緊密的內(nèi)部制約和監(jiān)控之下的科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，如：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制尚未形成覆蓋各個(gè)部門和環(huán)節(jié)的系統(tǒng)，還有薄弱點(diǎn)和空白點(diǎn)；財(cái)務(wù)規(guī)章制度和操作規(guī)程的貫徹落實(shí)不夠，互相銜接也不夠嚴(yán)密；管理力度層層遞減，管理效應(yīng)層層弱化。理論上忽視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及其風(fēng)險(xiǎn)的研究，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)際工作對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的疏忽和松懈。表現(xiàn)在：1.企業(yè)管理層重生產(chǎn)，輕經(jīng)營(yíng)，重開發(fā)，輕內(nèi)部管理，甚至把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制看成僅僅是財(cái)務(wù)管理部門的事，而沒(méi)有把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制放在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的策略高度

6、來(lái)考慮。2.有的企業(yè)雖有為數(shù)不少的財(cái)會(huì)規(guī)章制度，但僅是紙上談兵，流于形式，而未得到切實(shí)的貫徹執(zhí)行。3.忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)的作用。有的企業(yè)沒(méi)有財(cái)會(huì)部門的稽核，有的內(nèi)部稽核不規(guī)范，未形成制度。4.在日常財(cái)務(wù)管理方面，思想工作不深入，對(duì)職工的個(gè)人行為和思想狀況了解不夠，使一些事故隱患長(zhǎng)期得不到發(fā)現(xiàn)。　　三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策　　　　針對(duì)當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的一些主要問(wèn)題，應(yīng)從以下幾方面著手：　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度　　內(nèi)部牽制是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須由其他部門或人

7、員參與，并且與之銜接的部門能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作的正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上、下級(jí)之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。如會(huì)計(jì)信息收集，歸類過(guò)程中，除了制單外，還規(guī)定須有復(fù)核并由財(cái)會(huì)主管審批；又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，互相牽制?！　≡趦?nèi)部牽制中，還要提出的一點(diǎn)是，必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達(dá)到牽制的效果。工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時(shí)間。

8、對(duì)關(guān)鍵崗位應(yīng)輪換頻繁一些，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問(wèn)題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷?！　。ǘ┘訌?qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制　　通常認(rèn)為企業(yè)內(nèi)