資源描述：
《關(guān)于加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考 》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學術(shù)論文-天天文庫。
1、關(guān)于加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考【摘要】隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的建立和應用，就顯得非常重要。本文著重探討了企業(yè)內(nèi)部控制制度原則，并就企業(yè)在內(nèi)部控制制度在建立和應用中所存在的問題進行了探討，并提出了加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策?！ 娟P(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制制度建立健全監(jiān)督 內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。因此，應建立和完善內(nèi)控制度并強化其實施，本文就此從三個方面進行闡述。
2、 一、企業(yè)內(nèi)部控制制度建立原則 關(guān)于加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考【摘要】隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的建立和應用，就顯得非常重要。本文著重探討了企業(yè)內(nèi)部控制制度原則，并就企業(yè)在內(nèi)部控制制度在建立和應用中所存在的問題進行了探討，并提出了加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策。 【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制制度建立健全監(jiān)督 內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。因此，應建立和完善內(nèi)控制
3、度并強化其實施，本文就此從三個方面進行闡述?！ ∫?、企業(yè)內(nèi)部控制制度建立原則 1.相互牽制原則。企業(yè)每項完整的經(jīng)濟業(yè)務活動，必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監(jiān)督；在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。對授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對等不兼容職務要相互分離控制?！ ?.協(xié)調(diào)配合原則。各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應協(xié)調(diào)同
4、步，各項業(yè)務程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，以保證經(jīng)營管理活動的有效性和連續(xù)性。協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化和補充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量、提高效率的前提下完成經(jīng)營任務?！ ?.程序定位原則。企業(yè)應該按照經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應地賦予職責權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程，明確檢查標準，責、權(quán)、利統(tǒng)一。形成事事有人管、人人有專職、辦事有標準、工作有檢查，以此定出獎罰制度，增加每個人的事
5、業(yè)心和責任感，提高工作效率?！ ?.成本效益原則。實行內(nèi)部控制的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟效益。 5.層次效益原則。正確處理企業(yè)內(nèi)部控制層次與工作效率的關(guān)系，防止以增加層次的“人海戰(zhàn)術(shù)”來獲得較好內(nèi)控效果的現(xiàn)象。以高效、有用為出發(fā)點，合理設(shè)置內(nèi)控層次（或人員），明確各個層次的職責權(quán)限，強化各相應層次的責任心，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有用性和效率性?！ 《?、企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題 完善的內(nèi)部控制制度，不但是審計的基礎(chǔ)，而且是各項財產(chǎn)的安全保證，是防止貪污和浪費的重要
6、措施，對會計數(shù)據(jù)正確性、合法性起著保證作用。企業(yè)領(lǐng)導人要實現(xiàn)自己的任期目標，需要了解各種經(jīng)濟數(shù)據(jù)資料，而經(jīng)濟指標的真實性、合理性取決于內(nèi)部控制制度是否有效。而目前一些企業(yè)的財務內(nèi)部控制還沒有達到能夠使各類財務決策權(quán)力，各項財會業(yè)務過程，各個操作環(huán)節(jié)和各個財會人員的行為都處于緊密的內(nèi)部制約和監(jiān)控之下的科學、有效的財務內(nèi)部控制水平，如：財務內(nèi)部控制尚未形成覆蓋各個部門和環(huán)節(jié)的系統(tǒng)，還有薄弱點和空白點；財務規(guī)章制度和操作規(guī)程的貫徹落實不夠，互相銜接也不夠嚴密；管理力度層層遞減，管理效應層層弱化。理論上忽視對企業(yè)財
7、務內(nèi)部控制及其風險的研究，誤導財務管理實際工作對財務內(nèi)部控制的疏忽和松懈。表現(xiàn)在：1.企業(yè)管理層重生產(chǎn)，輕經(jīng)營，重開發(fā)，輕內(nèi)部管理，甚至把財務內(nèi)部控制看成僅僅是財務管理部門的事，而沒有把財務內(nèi)部控制放在整個企業(yè)經(jīng)營管理的策略高度來考慮。2.有的企業(yè)雖有為數(shù)不少的財會規(guī)章制度，但僅是紙上談兵，流于形式，而未得到切實的貫徹執(zhí)行。3.忽視財務內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計的作用。有的企業(yè)沒有財會部門的稽核，有的內(nèi)部稽核不規(guī)范，未形成制度。4.在日常財務管理方面，思想工作不深入，對職工的個人行為和思想狀況了解不夠，使一些事故隱
8、患長期得不到發(fā)現(xiàn)。三、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策 針對當前企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的一些主要問題，應從以下幾方面著手： （一）加強企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度 內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作的正確性檢查。它由適當授權(quán)、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括
