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《完善企業(yè)內(nèi)部控制制度思考》由會員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度思考完善企業(yè)內(nèi)部控制制度思考摘要:企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展離不開有效管理和內(nèi)部控制,從分析企業(yè)內(nèi)部控制的目的和意義入手,分析了當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的一些突出問題,結(jié)合當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)和企業(yè)發(fā)展實(shí)際,提出了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度完善與有效執(zhí)行的若干意見,以供參考。0前言企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展離不開有效管理和內(nèi)部控制,目前我國眾多企業(yè)雖然已經(jīng)與時(shí)俱進(jìn)的制定了種種企業(yè)內(nèi)部控制制度,但是在實(shí)際工作中仍然存在著諸多問題需要解決,如部門設(shè)置不合理、治理結(jié)構(gòu)不合理、工作人員業(yè)務(wù)水平較差等等,想要提升企業(yè)內(nèi)
2、部控制制度的執(zhí)行水平,就必須切實(shí)解決上述問題,幫助企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。1企業(yè)內(nèi)部控制的目的、意義企業(yè)施行內(nèi)部控制的目的是為了提升企業(yè)活動(dòng)的有效性,切實(shí)制定符合企業(yè)自身發(fā)展的經(jīng)營方針和現(xiàn)實(shí)目標(biāo);確保企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用的合理性和安全性,防止無謂的資產(chǎn)流失及浪費(fèi)問題;各項(xiàng)企業(yè)決策信息來源的可靠性和準(zhǔn)確性,從而為企業(yè)決策者做出正確經(jīng)營管理決策提供第一手資料。2當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題近年來,由于企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理,執(zhí)行過程不嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致企業(yè)蒙受重大損失的事件時(shí)有發(fā)生。今年3月份,北京三里屯的麥當(dāng)勞餐廳報(bào)出丑聞,店內(nèi)
3、違規(guī)操作和使用過期食材的問題被曝光,據(jù)知情店員爆料,過期食材繼續(xù)使用是經(jīng)過店長授意的。消息一出,不僅該家門店受到非常巨大的社會負(fù)面影響,麥當(dāng)勞旗下數(shù)千家店以及總公司的名譽(yù)也因此受到嚴(yán)重?fù)p害。再如,近期曝光的三鹿奶粉事件、巴林銀行倒閉事件等等,都充分反映出內(nèi)控制度缺失問題,發(fā)人深省。諸多的問題表明當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控制度存在的主要問題如下:2.1不明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系產(chǎn)權(quán)制度是企業(yè)法人治理的核心,企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)是否規(guī)范關(guān)鍵在于企業(yè)董事會的效用是否得到了充分的發(fā)揮。但是單從上面的案例看來,我國的法人治理結(jié)構(gòu)從很大程度上來說還處
4、于形式大于實(shí)效的階段,多職任于一人,店長、執(zhí)行經(jīng)理任于一身,進(jìn)貨和管理由一人擔(dān)任等,工作流于形式?jīng)]有切實(shí)發(fā)揮效用的情況屢見不鮮。沒有指定明確的管理章程和權(quán)責(zé)劃分細(xì)則,工作過程中一言堂、拉幫結(jié)派、任人唯親的情況比比皆是。在這樣的不良環(huán)境下,企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系難以得到明確,權(quán)力失去約束、責(zé)任無人承擔(dān),違規(guī)違紀(jì)問題隨時(shí)可能滋生,信息傳遞也無法達(dá)到快速高效,長此以往,必將阻礙企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。2.2流于形式的內(nèi)控制度內(nèi)部控制的作用是否得到切實(shí)發(fā)揮,關(guān)鍵在于執(zhí)行是否足夠充分和積極。在內(nèi)控制度實(shí)行過程中,人的因素尤為重要。
5、內(nèi)控制度可以訂立得非常完善,但是如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先就不過多重視其施行情況,如店長貪圖眼前利益,不愿處理過期食材,企業(yè)人員對于自身的業(yè)務(wù)水平和道德素養(yǎng)又不能夠積極主動(dòng)的加以提升,店員聽從店長指示,對顧客利益置之不理。那么內(nèi)控制度只能是一紙空文,無可用處。2.3不健全的監(jiān)督機(jī)制現(xiàn)在許多企業(yè)僅有內(nèi)部監(jiān)督而缺乏外部監(jiān)管,自己人管自己人,監(jiān)管力度和監(jiān)管部門的獨(dú)立性就大大減弱了,甚至出現(xiàn)空有職務(wù)卻無人擔(dān)任的局面。如麥當(dāng)勞過期食材事故,店長既負(fù)責(zé)店里的銷售又負(fù)責(zé)店里的各種管理,什么事都由店長一人說了算,根本談不上監(jiān)督監(jiān)管。在出現(xiàn)
6、過期食材的時(shí)候,也未能深入分析和尋找問題產(chǎn)生的原因。這樣必然影響門店以及企業(yè),讓企業(yè)發(fā)展面臨困境。2.4陳舊落后的內(nèi)控制度進(jìn)入新時(shí)期以來,我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)出現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化等一系列新的發(fā)展特點(diǎn)。但是許多企業(yè)的內(nèi)控制度仍然十分落后。如案例中提到的麥當(dāng)勞門店,本來應(yīng)該有實(shí)時(shí)監(jiān)控設(shè)備,以保證員工的操作程序合規(guī),但是卻僅僅是制定了一些文字規(guī)定。這也就給惡意違規(guī)違紀(jì)分子以可乘之機(jī),并且無法通過落后的內(nèi)控制度尋找責(zé)任人,容易讓違規(guī)違法分子找到逃脫制裁的渠道,從而給企業(yè)健康發(fā)展埋下隱患。3保證內(nèi)控制度有效執(zhí)行的措施3
7、.1建立健全法人治理結(jié)構(gòu)和組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度想要得到完善,首先就要有完善規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu),在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部,不能有特殊人員,所有的人都必須被納入內(nèi)部控制制度的管理和約束當(dāng)中。并且要準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制和監(jiān)控的重點(diǎn)對象。劃分明確的權(quán)力與責(zé)任歸屬,建立明確的產(chǎn)權(quán)、代理關(guān)系等結(jié)構(gòu)。要充分發(fā)揮企業(yè)股東大會的監(jiān)管作用,要加強(qiáng)企業(yè)管理者履行權(quán)力和義務(wù)的科學(xué)性有效性,要制定一系列的手段和措施來保證企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)中的一切行為都能夠合乎內(nèi)部控制的要求和標(biāo)準(zhǔn),從而推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。3.2建立合理有效的責(zé)任追究及處罰機(jī)制執(zhí)行決定著內(nèi)部控制
8、制度的作用是否能夠得到有效發(fā)揮,在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中必須堅(jiān)持有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的原則,在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理理念上要轉(zhuǎn)變思想,加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視,要考慮到企業(yè)的自身實(shí)際、生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模和特點(diǎn)、企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略、企業(yè)員工的整體素質(zhì)等,在內(nèi)部控制制度的建立上,設(shè)置相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn),如招聘標(biāo)準(zhǔn)、考核標(biāo)準(zhǔn)、選拔任用標(biāo)準(zhǔn)等,要把內(nèi)部控制制度落到實(shí)處。國家對于不愿建立內(nèi)部控