關(guān)于對(duì)加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思考.doc

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1、關(guān)于對(duì)加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思考　　論文摘要：內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)濟(jì)組織通過審計(jì)人員對(duì)本組織內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及有效性進(jìn)行審查，用以查錯(cuò)防弊，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，改進(jìn)管理，提高效益，為本經(jīng)濟(jì)組織服務(wù)的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，突出經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和戰(zhàn)略審計(jì)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，以及促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)手段的多元化展?！　≌撐年P(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)規(guī)范；經(jīng)濟(jì)效益　　我國(guó)內(nèi)部審計(jì)從產(chǎn)生到發(fā)展走過了近二十年的歷程。進(jìn)入21世紀(jì)后，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。伴隨著國(guó)有企業(yè)改革的

2、日益深入，國(guó)有企業(yè)的深層次問題表現(xiàn)得越來越突出。如何建立健全公司治理結(jié)構(gòu)、優(yōu)化內(nèi)部控制、促進(jìn)企業(yè)資源的有效利用、避免舞弊和浪費(fèi)，已成為當(dāng)前全社會(huì)面臨的重大課題，尤其是最近兩年上市公司層出不窮的舞弊案，更使人們認(rèn)識(shí)到：只有建立一套完整的監(jiān)督控制系統(tǒng)，才能有效解決舞弊、腐敗和管理不當(dāng)問題。在這一監(jiān)督控制系統(tǒng)中，內(nèi)部審計(jì)是必不可少的組成部分?！　∫弧⑵髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性　　1．現(xiàn)代企業(yè)從制度的建立上需要內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及各個(gè)方面和各個(gè)部門，采購(gòu)、銷售、基建工程、投融資、會(huì)計(jì)核算等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要有效

3、的控制制度來協(xié)調(diào)組織各部門之間的銜接。因此，內(nèi)部審計(jì)是最好的選擇?！　?．企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行需要內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度能否得到有效執(zhí)行，必須有一個(gè)公正的評(píng)判部門，通過監(jiān)督與檢查促使這些內(nèi)部控制得以順利實(shí)施，這項(xiàng)工作由內(nèi)部審計(jì)部門完成無疑是最合適的?！　?．企業(yè)專項(xiàng)開支需要內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)的投資、基建、科研等項(xiàng)目在實(shí)施過程中，費(fèi)用開支是否合理，手續(xù)是否規(guī)范，票據(jù)是否合法，是否有超預(yù)算支出等，都需要內(nèi)部審計(jì)參與整個(gè)過程，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督控制，以保證這些專項(xiàng)開支經(jīng)濟(jì)合理，防止浪費(fèi)?！　?．企業(yè)的年度預(yù)

4、算、決算需要內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)的年度預(yù)算是否科學(xué)、合理、實(shí)事求是，預(yù)算執(zhí)行過程中是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)及定額，會(huì)計(jì)核算和報(bào)表編制是否執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度等，需要內(nèi)部審計(jì)部門鑒證?！　?．經(jīng)營(yíng)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分需要內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)人員特別是中層以上領(lǐng)導(dǎo)人員，其管轄范圍較寬，責(zé)任較大，不進(jìn)行離任審計(jì)，會(huì)給繼任者帶來很多經(jīng)營(yíng)上的麻煩，這就需要內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)其在職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及資產(chǎn)情況進(jìn)行審計(jì)?！　《?、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)　　1．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)貼近管理，熟悉情況，容易發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本企

5、業(yè)的目標(biāo)、各部門的職責(zé)分工、企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度、工作流程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等較為熟悉，而審計(jì)對(duì)象的相對(duì)團(tuán)定性，又使其能動(dòng)態(tài)地掌握被審單位的各種情況，及時(shí)、準(zhǔn)確地判斷高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要事項(xiàng)，有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞。5　　2．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)間、方法、方式靈活，成本較低，可提高審計(jì)效果和審計(jì)效益。內(nèi)審人員能隨時(shí)掌握企業(yè)大量?jī)?nèi)部信息，從而能減少資料收集、審前調(diào)查的工作量，項(xiàng)目的實(shí)施又可以融合在其他項(xiàng)目中進(jìn)行，降低了審計(jì)成本，能從多角度、多環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)線索，并靈活采用風(fēng)險(xiǎn)分析、控制評(píng)價(jià)、詢問、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等

6、多種方法，以提高審計(jì)的效果和效益?！　?．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出的處理意見和建議操作性強(qiáng)，能從根本上改善企業(yè)管理。內(nèi)部審計(jì)提出處理意見和建議時(shí)，能從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，將損失減少到最小，能從管理者的角度考慮如何改進(jìn)管理方法，同時(shí)，還可以對(duì)落實(shí)意見和建議的情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，降低控制風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然?！　∪⑵髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的局限性　　1．企業(yè)利益與內(nèi)部審計(jì)人員利益的一致性，降低了審計(jì)作用。當(dāng)企業(yè)利益與個(gè)人利益一致時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員為維護(hù)自身的利益，往往對(duì)不正當(dāng)?shù)钠髽I(yè)行為采取默許的態(tài)度。如許多內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)通過變通給職

7、工搞福利的行為不揭示、不處理；對(duì)企業(yè)加大成本費(fèi)用、少計(jì)收入、偷漏稅款等做法予以默認(rèn)等?！　?．復(fù)雜的人際關(guān)系，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的深入開展。內(nèi)部審計(jì)人員在工作時(shí)不可避免地會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜的人際關(guān)系影響，有時(shí)會(huì)因內(nèi)部關(guān)系而影響工作進(jìn)程，特別是被審對(duì)象的職位、級(jí)別一般都比較高，出于各種考慮，內(nèi)審人員往往在實(shí)施審計(jì)時(shí)睜一只眼閉一只眼，從而降低了審計(jì)質(zhì)量?！　?．內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有限，限制了審計(jì)工作的深入開展。內(nèi)部審計(jì)和其他職能部門一樣，一般都在管理層領(lǐng)導(dǎo)下工作，不可避免地會(huì)被領(lǐng)導(dǎo)意志所左右，加之內(nèi)部政策的壓

8、力，內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位不明確等，使內(nèi)部審計(jì)工作的開展受到了許多限制。　　四、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思考　　1．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)、制度建設(shè)，應(yīng)盡快制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和工作規(guī)范。首先，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)盡快促使內(nèi)部審計(jì)立法工作，制定符合中國(guó)國(guó)情的一系列內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和制度；其次，應(yīng)根據(jù)我國(guó)國(guó)情，借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，參照國(guó)際通行準(zhǔn)則，如國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等，組織力量盡早制定出一套切實(shí)可行的有中國(guó)特色的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，同時(shí)建立一套健全的