全國裝備制造業(yè)稅收狀況分析及政策建議(201006)

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1、全國裝備制造業(yè)稅收狀況分析及政策建議裝備制造業(yè)作為制造業(yè)的核心組成部分，具有產(chǎn)業(yè)關聯(lián)度高、吸納就業(yè)能力強、技術資金密集等特征，是事關國家經(jīng)濟安全及綜合國力的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)。經(jīng)過多年的發(fā)展，我國裝備制造業(yè)已形成門類較為齊全、規(guī)模較大、具有一定技術水平的產(chǎn)業(yè)體系，其經(jīng)濟總量已連續(xù)多年位居工業(yè)之首，并成為國家稅收的重要支撐。根據(jù)相關稅收統(tǒng)計資料，2009年全國裝備制造企業(yè)共上繳各項稅收7129.6億元，比上年增長16%，快于全國稅收平均增幅近7個百分點，在工業(yè)稅收中的比重達到23.4%，比上年提高1.7個百分點。

2、在國際金融危機的沖擊下，裝備制造業(yè)相比其他行業(yè)表現(xiàn)出較好的抗風險性，同時依靠國家振興裝備制造業(yè)政策的支持，全行業(yè)總體運營態(tài)勢向好，增長速度加快，引領著全國工業(yè)穩(wěn)步向前發(fā)展。為更好地揭示我國裝備制造業(yè)發(fā)展狀況，筆者運用國家稅務總局重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)，對該行業(yè)2009年稅源稅收情況、存在的問題進行了分析，并在此基礎上提出了政策建議。一、2009年裝備制造業(yè)稅源、稅收情況分析92009年，納入國家稅務總局監(jiān)控的裝備制造業(yè)（含金屬制品業(yè)、通用設備制造業(yè)、專用設備制造業(yè)、交通運輸設備制造業(yè)、電氣機械及器材制造業(yè)、通

3、訊設備、計算機及其他電子設備制造業(yè)、儀器儀表及文化辦公用機械制造業(yè)）重點稅源企業(yè)共計9784戶，分別占監(jiān)控總戶數(shù)和制造業(yè)戶數(shù)的13%和36%?？傮w來看，行業(yè)稅源、稅收運行表現(xiàn)出以下特點：（一）產(chǎn)業(yè)規(guī)模繼續(xù)擴張，盈利能力進一步提高。2009年，裝備制造業(yè)重點稅源企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模合計71517億元，比上年增長13.8%；工業(yè)增加值15471億元，比上年增長10.1%；累計實現(xiàn)利潤總額4799億元，比上年增長17.7%；利潤率6.2%，比上年提高0.8個百分點；企業(yè)虧損面為16.7%，低于全部工業(yè)企業(yè)平均水平11

4、個百分點，成為工業(yè)領域中增長快、效益好、貢獻突出的重點行業(yè)。表1：裝備制造業(yè)重點稅源主要經(jīng)濟指標情況表單位：億元項目2009年上年同期增幅資產(chǎn)總額715176284313.8%工業(yè)增加值154711405610.1%利潤總額4799407817.7%（二）實現(xiàn)稅收快速增長，稅收貢獻率穩(wěn)步上升。2009年，裝備制造業(yè)重點稅源企業(yè)累計實現(xiàn)稅收3333億元，比上年增長23.9%，增加642億元，占工業(yè)重點稅源企業(yè)實現(xiàn)稅收的19.5%，比上年提高2.4個百分點，占制造業(yè)重點稅源企業(yè)實現(xiàn)稅收的42.5%，比上年提

5、高7.7個百分點。從稅收貢獻率看，裝備制造業(yè)實現(xiàn)稅收增加額占工業(yè)稅收增加額的比重達到47.3%，是制造業(yè)稅收增加額的6.1倍。9表2：2009年工業(yè)、制造業(yè)及裝備制造業(yè)重點稅源實現(xiàn)稅收對比表行業(yè)實現(xiàn)稅收(億元）同比增收額（億元）同比增幅工業(yè)171341358.38.6%其中：制造業(yè)7849.1105.11.4%其中：裝備制造業(yè)3333642.323.9%（三）銷售結(jié)構(gòu)內(nèi)升外降，行業(yè)稅負相應提高。2009年裝備制造業(yè)重點稅源企業(yè)共實現(xiàn)銷售收入79366億元，比上年增長3.3%；實現(xiàn)增值稅1791億元，比上

6、年增長28.1%；增值稅稅負2.26%，比上年提高0.44個百分點。初步分析，增值稅稅負提高主要是由于出口比重下降、內(nèi)銷比重上升帶來的，受國際金融危機沖擊，2009年我國出口形勢急轉(zhuǎn)直下，裝備制造業(yè)重點稅源企業(yè)出口銷售額完成23239億元，比上年下降15.4%；而國內(nèi)銷售隨著宏觀調(diào)控政策的實施出現(xiàn)較快增長，2009年國內(nèi)銷售完成56128億元，比上年增長13.7%；全年內(nèi)外銷比例由2008年的64.2：35.8變成2009年的70.7：29.3，由于享受免抵退等稅收優(yōu)惠政策的出口份額降低，裝備制造行業(yè)整

7、體稅負比上年有所上升。（四）內(nèi)資企業(yè)戶數(shù)居多，三資企業(yè)成為稅收主體。92009年，裝備制造業(yè)重點稅源企業(yè)從戶數(shù)看以內(nèi)資企業(yè)為主，但從稅收情況看則以三資企業(yè)為主。內(nèi)資企業(yè)戶數(shù)與三資企業(yè)戶數(shù)結(jié)構(gòu)為60.4：39.6，實現(xiàn)稅收結(jié)構(gòu)則為32.4：67.6，兩者反差明顯。從稅收增長情況看，2009年三資企業(yè)稅收比上年增長28%，比內(nèi)資企業(yè)16%的增幅快12個百分點。從戶均稅收看，三資企業(yè)戶均納稅5810萬元，為內(nèi)資企業(yè)的3.2倍。表明我國裝備制造業(yè)中三資企業(yè)的規(guī)模、實力、潛力總體上明顯優(yōu)于內(nèi)資企業(yè)。表3：裝備制造

8、業(yè)分經(jīng)濟類型2009年實現(xiàn)稅收情況表經(jīng)濟類型戶數(shù)戶均稅收（萬元）實現(xiàn)稅收（億元）同比增幅合計978434073333.023.9%內(nèi)資企業(yè)590518281079.416.0%外資企業(yè)387958102253.628.0%（五）交通運輸設備制造業(yè)增長迅猛，戶均納稅能力最強。隸屬裝備制造業(yè)的七大行業(yè)中，包含汽車整車制造等消費稅行業(yè)在內(nèi)的交通運輸設備制造業(yè)，發(fā)展最為強勁。2009年交通運輸設備制造業(yè)重點稅源企業(yè)有1949戶，占裝備制造業(yè)戶數(shù)的1