全面預(yù)算理論對鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理的指導(dǎo)

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1、全面預(yù)算理論對鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理的指導(dǎo)　[摘要]本文通過對全面預(yù)算理論有關(guān)全面預(yù)算功能、局限、模式、方法、實(shí)施等內(nèi)容的探討，結(jié)合鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析與思考，以期促進(jìn)鐵路企業(yè)對經(jīng)營管理的加強(qiáng)和內(nèi)部控制的完善，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的功能與作用?！　關(guān)鍵詞]鐵路企業(yè)；全面預(yù)算；功能；局限；模式方法；實(shí)施　　　　根據(jù)全面預(yù)算理論。全面預(yù)算是指在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，為合理利用企業(yè)資源，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而對企業(yè)的生產(chǎn)，銷售和財(cái)務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)籌安排。當(dāng)前。鐵路企業(yè)面臨推進(jìn)鐵路建設(shè)發(fā)展、運(yùn)量持續(xù)大幅度增長與提高經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量的矛盾

2、較為突出的新形勢，全面預(yù)算成為企業(yè)追求穩(wěn)定及成長，提高經(jīng)營管理效率不可或缺的工具，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要手段?！　　　∫弧⑷骖A(yù)算的功能和局限及對鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理的指導(dǎo)　　7　　全面預(yù)算可以發(fā)揮規(guī)劃、控制、溝通、協(xié)調(diào)和業(yè)績評價(jià)功能。規(guī)劃功能主要體現(xiàn)在制定企業(yè)目標(biāo)及政策、有助于預(yù)測未來的機(jī)會和威脅、促進(jìn)資源有效的運(yùn)用三方面，是預(yù)算的主要功能?？刂乒δ苤饕w現(xiàn)在確保依既定目標(biāo)執(zhí)行。通過信息的反饋了解執(zhí)行的難點(diǎn)，避免產(chǎn)生浪費(fèi)與無效率。規(guī)劃與控制功能密不可分。只有規(guī)劃沒有控制，則規(guī)劃流于形式；只有控制沒有規(guī)劃，控制則沒有依據(jù)。溝通功能的發(fā)揮可

3、以減少預(yù)算執(zhí)行的障礙，便于目標(biāo)的達(dá)成，能夠促進(jìn)預(yù)算其他功能的發(fā)揮。協(xié)調(diào)功能可以協(xié)調(diào)企業(yè)的資源利用。調(diào)整經(jīng)營活動使其與預(yù)算環(huán)境相適應(yīng)。業(yè)績評價(jià)功能是指通過預(yù)算評價(jià)每個(gè)部門和員工的業(yè)績，并據(jù)以實(shí)施獎懲?！　∪骖A(yù)算在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮著重要的作用，但也存在著其固有的局限，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是預(yù)算是對未來各種未知條件加以估計(jì)、匯總的數(shù)字計(jì)劃。因此不可能完全精確。二是預(yù)算本身不具有自動執(zhí)行的功能，預(yù)算編制完成后，還需經(jīng)營者的悉心指導(dǎo)、員工的全面投入，才能達(dá)到預(yù)算的既定目標(biāo)。三是全面預(yù)算只是提供一項(xiàng)詳細(xì)的數(shù)字資料以輔助決策。不能代替日常經(jīng)

4、營管理的決策地位。四是全面預(yù)算的設(shè)立要花費(fèi)一定的時(shí)間、人力和物力，也應(yīng)講究成本效益原則。　　鐵路企業(yè)當(dāng)前著眼于促進(jìn)鐵路經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變和提高經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量，改革過去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的分塊管理模式，形成系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化的整合管理模式，實(shí)行全面預(yù)算管理成為必然選擇。實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)以上述功能的實(shí)現(xiàn)為目標(biāo)來衡量預(yù)算的優(yōu)劣，同時(shí)要注意克服全面預(yù)算局限所造成的不利影響，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算管理的作用?！　　　《?、全面預(yù)算的方法及對鐵路企業(yè)全面預(yù)算的指導(dǎo)　　7　　目前常用的全面預(yù)算方法主要有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、綜合平衡預(yù)算等。其中。固定預(yù)算是指不論實(shí)

5、際達(dá)到的活動水平如何而保持不變的一種預(yù)算。評價(jià)業(yè)績時(shí)，只是比較總的預(yù)算數(shù)額與實(shí)際數(shù)之間的差異(包含數(shù)量波動的影響)，固定預(yù)算適用于數(shù)量的波動管理人員可以控制的情況。彈性預(yù)算根據(jù)實(shí)際情況適時(shí)調(diào)整預(yù)算數(shù)額，以某一個(gè)“相關(guān)范圍”而不是某個(gè)單一業(yè)務(wù)水平為基礎(chǔ)編制。不受固定預(yù)算所規(guī)定的某一預(yù)算水平的限制。滾動預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算和連續(xù)預(yù)算。針對企業(yè)預(yù)算的具體需要采取有針對性的預(yù)算方法，可以增加預(yù)算編制的精確度和預(yù)算實(shí)施的有效性。綜合平衡預(yù)算是以財(cái)務(wù)指標(biāo)中的盈利指標(biāo)(如所有者權(quán)益報(bào)酬率)為起點(diǎn)，分別從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營過程和學(xué)習(xí)與成長四個(gè)層面來設(shè)定指

6、標(biāo)，編制預(yù)算?！　∪骖A(yù)算是企業(yè)經(jīng)營管理的有效工具。隨著鐵路運(yùn)輸管理格局的變化及跨越式發(fā)展的需要。鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須從過去傳統(tǒng)的以安全為中心的運(yùn)輸生產(chǎn)管理轉(zhuǎn)移到以經(jīng)濟(jì)效益為中心的經(jīng)營管理上來。在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)在以前數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，分析可預(yù)料的變化，盡可能準(zhǔn)確制定出切實(shí)可行的全面預(yù)算方案，避免簡單和僵化，在實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)。變更的機(jī)制應(yīng)靈活可控。比如在資金運(yùn)用的管理方面。正常情況下以預(yù)算為依據(jù)進(jìn)行控制，在急需資金時(shí)，應(yīng)按大額資金管理制度的要求實(shí)施集體研究決策，需要逐級報(bào)批的渠道應(yīng)暢通，避免因資金的短缺導(dǎo)致延誤市場行情?！　　　∪?、全面預(yù)算的模

7、式及對鐵路企業(yè)全面預(yù)算的指導(dǎo)　　7　　預(yù)算管理的模式隨著企業(yè)市場環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模與組織、發(fā)展階段的不同有所不同，根據(jù)產(chǎn)品生命周期理論?？蓪㈩A(yù)算管理分為四大模式：　　　　(一)以資本預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式　　該模式適用于企業(yè)初創(chuàng)期的預(yù)算管理。具體包括：對擬投資項(xiàng)目的總支出進(jìn)行規(guī)劃。確定投資項(xiàng)目的總預(yù)算；對項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析與決策，確定項(xiàng)目預(yù)算：為保證項(xiàng)目的資本支出需要，結(jié)合企業(yè)情況進(jìn)行籌資預(yù)算；從機(jī)制和制度設(shè)計(jì)上確定資本預(yù)算的程序與方式。　　　　(二)以銷售預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式　　該模式適用于企業(yè)增長期。增長期企業(yè)的戰(zhàn)略重點(diǎn)在營銷方

8、面。預(yù)算管理的重點(diǎn)在于借助預(yù)算機(jī)制與管理形式來促進(jìn)營銷戰(zhàn)略的全面落實(shí)，以取得企業(yè)可持續(xù)的競爭優(yōu)勢。具體編制預(yù)算時(shí)，一要以市場為依托，基于銷售預(yù)算預(yù)測編制銷售預(yù)算；二要“以銷定產(chǎn)”為原則，編制生產(chǎn)、費(fèi)用等各職