0203銀行轉賬結算的基本方式與程序

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1、【課題】應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款的核算【教學目標】1.知識與技能：掌握應收票據(jù)核算、應收票據(jù)貼現(xiàn)核算、預付賬款核算、其他應收賬款核算、讓學生在學習中掌握實務操作的技能要求，使學生能將書本知識在實踐中的熟練運用。2.過程與方法：通過貼現(xiàn)天數(shù)計算使學生鍛煉計算推導能力，通過學習預付賬款與其他應收款的核算使學生養(yǎng)成將事物對比分析的習慣。3.情感、態(tài)度、價值觀：組織學生對不同的情況進行分析培養(yǎng)學生合作精神，通過應收票據(jù)的核算學習使學生形成嚴謹?shù)闹螌W習慣，樹立責任意識，通過學習預付賬款、備用金的學習使學生樹立良好的職業(yè)

2、習慣。【教學重點、難點】1．教學重點：應收票據(jù)的核算、票據(jù)貼現(xiàn)的核算、預付賬款的核算、其他應收款的核算。2．教學難點：票據(jù)貼現(xiàn)的核算、定額備用金的核算?！窘虒W媒體】《企業(yè)財務會計多媒體課件》和sve.hep.com.cn中教學資源?！菊n時安排】2課時（90分鐘）。【教學過程】第一課時導入新課（5分鐘）老師：上節(jié)課我們學習了應收賬款的核算，應收賬款的產生是因為企業(yè)對外銷售商品、材料以及提供勞務而應向購貨方或接受勞務方收取的款項。如果在銷售商品、材料以及提供勞務時，購貨方或接受勞務方開出一張商業(yè)匯票，應該用什么科目來進

3、行核算呢？應該用“應收票據(jù)”來進行核算。學習新知識一、應收票據(jù)的核算（10分鐘）應收票據(jù)是指企業(yè)在采用商業(yè)匯票結算方式下，因銷售商品、材料以及提供勞務等收到的商業(yè)匯票。1.應收票據(jù)的分類：按承兌人的不同分：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票（讓學生討論他們的區(qū)別）2.應收票據(jù)的核算：收到票據(jù)時：借：應收票據(jù)——×企業(yè)　貸：主營業(yè)務收入等　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）票據(jù)到期，對方付款：借：銀行存款　貸：應收票據(jù)——×企業(yè)票據(jù)到期，對方不付款：借：應收賬款——×企業(yè)貸：應收票據(jù)——×企業(yè)通過課件展示一道例題：200

4、8年３月25日，A公司銷售給B公司商品一批，價款40000元，增值稅款6800元，A公司收到一張為期三個月的商業(yè)匯票。老師：請問：A公司此時的業(yè)務分錄應該怎么做？同學：借：應收票據(jù)——B公司46800　貸：主營業(yè)務收入40000　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6800老師：如果到期B公司付款或不付款怎么做，請大家一起討論，然后請代表來答題。二、應收票據(jù)貼現(xiàn)的核算（一）貼現(xiàn)的含義貼現(xiàn)是指企業(yè)將未到期的票據(jù)轉讓給銀行，銀行在扣除按貼現(xiàn)利率計算的貼現(xiàn)利息后，將其差額支付給貼現(xiàn)企業(yè)的行為。（二）貼現(xiàn)的核算通過課件展示一

5、道例題：2008年３月25日，A公司銷售給B公司商品一批，價款40000元，增值稅款6800元，A公司收到一張為期三個月的商業(yè)匯票。當年4月10日，A公司將此匯票貼現(xiàn)給銀行，年貼現(xiàn)率3%。老師接合本例解釋：3月25日4月10日6月25日本圖中，3月25日為出票日，4月10日為貼現(xiàn)日，6月25日為到期，銀行應該扣除哪段時間的利息呢？請同學們討論。學生回答：扣除4月10日到6月25日的利息。貼現(xiàn)利息=票面金額×年貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)日數(shù)÷360老師：此處關鍵是計算出貼現(xiàn)日數(shù)，銀行在確定計息天數(shù)時，采用算頭不算尾的方法。也就是說

6、4月10日計算在貼現(xiàn)天數(shù)中，而6月25日不計算在貼現(xiàn)天數(shù)中。請同學們一起算此題的貼現(xiàn)天數(shù)為多少天？（30+31+15=76天）貼現(xiàn)利息=46800×3%×76÷360=296.4（元）實際貼現(xiàn)金額=票面金額-貼現(xiàn)利息=46800-296.4=46503.6(元)借:銀行存款46503.6財務費用296.4貸:應收票據(jù)——B公司46800若票據(jù)到期，現(xiàn)票人無力支付，銀行將票據(jù)交還企業(yè)，應做如下分錄：借：應收賬款——B公司46800貸：應收票據(jù)——B公司46800若銀行存款不足，轉為短期借款借：應收賬款——B公司468

7、00貸：短期借款46800通過課件演示課堂練習6月3日，向外地D公司銷售產品一批計價稅總額30萬元，增值稅率17%。商品自提，收到D公司開戶銀行簽字承兌的3月期無息銀行承兌匯票一份。6月8日，填制“貼現(xiàn)憑證”，持上述銀行承兌匯票及有關單證向銀行申請貼現(xiàn)，銀行審查后同意，貼現(xiàn)率為5.4%。辦妥貼現(xiàn)手續(xù)，款項存入銀行?？偨Y本節(jié)內容【課后作業(yè)】習題集P15實訓二接上一課時：一、預付賬款（一）預付賬款的概念1.定義：預付賬款是指在商品交易中按雙方合同約定預先支付的部分貨款。2.賬戶：經常有預付賬款業(yè)務的企業(yè)應設置“預付賬款

8、”賬戶，對于預付賬款不多的企業(yè)，可以不設置本賬戶，而直接通過“應付賬款”賬戶核算。（二）預付賬款的核算1.企業(yè)預付款項時：借：預付賬款——×企業(yè)貸：銀行存款2.收到貨物時借：庫存商品——×商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款——×企業(yè)3.補付賬款借：預付賬款——×企業(yè)貸：銀行存款通過課件展示一道例題：甲公司從乙公司購入商品一批，價款為20000