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《農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的思考》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的思考 【摘要】設(shè)立和加強農(nóng)商行的內(nèi)部審計,是建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度的需要,也是加強農(nóng)商行內(nèi)部管理、防范風(fēng)險、提高效益的要求。本文結(jié)合ERM框架,從框架八個關(guān)聯(lián)要素提出農(nóng)商行內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的思考。 【關(guān)鍵詞】COSO-ERM農(nóng)商行內(nèi)部審計 農(nóng)商行作為由農(nóng)村信用社改制而來的股份制銀行,發(fā)展的不完善使其在特殊的競爭市場中面臨著諸多風(fēng)險,從而影響其獨特功能的發(fā)揮。內(nèi)部審計的內(nèi)置性、獨立性、保密性及專業(yè)性等特點使得內(nèi)部審計在農(nóng)商行風(fēng)險管理中扮演著不可替代的角色。內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理成為內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢,也成
2、為實現(xiàn)農(nóng)商行價值增值的有效途徑。2004年,美國COSO委員會出臺的《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》(COSOEnterpriseRiskManagement—IntegratedFramework,下稱COSO-ERM),為農(nóng)商行風(fēng)險管理提供了很好的借鑒?! ∫?、COSO-ERM框架與農(nóng)商行風(fēng)險管理 COSO-ERM對于風(fēng)險的定義更加寬泛,它涉及企業(yè)全部風(fēng)險的分析和處理。它認(rèn)為風(fēng)險管理是一個動態(tài)的、滲透于一個主體的各種業(yè)務(wù)活動的過程;從本質(zhì)上說,這個過程考慮主體從企業(yè)到業(yè)務(wù)單元的各個層級的全部活動,需要企業(yè)內(nèi)部不同部門、不同層級的工作人員合作參與
3、完成。COSO-ERM框架建立了三個維度:第一維度是企業(yè)的目標(biāo);第二維度是企業(yè)全面風(fēng)險管理的八個要素;第三維是企業(yè)的各個層級。ERM是一個多方向、互動的流程,八個要素為企業(yè)的四個目標(biāo)服務(wù),各個要素相互影響,企業(yè)各個層級都堅持同樣的四個目標(biāo),在八個方面開展風(fēng)險管理活動?! ∥覈鴮τ谏虡I(yè)銀行風(fēng)險管理所出臺的監(jiān)管文件和銀行的風(fēng)險管理實踐中,一直以來大多參照BASEL委員會的研究成果,而對于COSO委員會的研究成果只有部分借鑒或是參與。在商業(yè)銀行風(fēng)險管理實踐中,更多地都是以內(nèi)部控制五大要素為基礎(chǔ),以迎合監(jiān)管為主要標(biāo)準(zhǔn),這在農(nóng)商行的風(fēng)險管理中體現(xiàn)地尤其明顯
4、。 農(nóng)商行風(fēng)險管理能力的提高和風(fēng)險管理體系的健全是實現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展的重要舉措,直接關(guān)系著農(nóng)商行未來的生存和發(fā)展,需高度重視。目前農(nóng)商行風(fēng)險管理體系過于簡單,缺乏統(tǒng)一高效的管理部門,方法落后,董事會和風(fēng)險管理委員會不能很好地履行對信貸風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險以及金融創(chuàng)新、理財業(yè)務(wù)、金融合作等方面的風(fēng)險決策和風(fēng)險管理職能,大大削弱了風(fēng)險管理水平,難以有效防范和應(yīng)對各類風(fēng)險。農(nóng)商行應(yīng)該結(jié)合自身特殊的風(fēng)險結(jié)構(gòu),加強COSO-ERM為基礎(chǔ)建設(shè)風(fēng)險管理體系?! 《?、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系和定位 風(fēng)險管理是現(xiàn)代內(nèi)部審計的核心導(dǎo)向和關(guān)注對象。風(fēng)險管理決
5、定了內(nèi)部審計的審計計劃制定、資源配置、技術(shù)水平和報告內(nèi)容等具體工作。風(fēng)險管理的思維和方法的運用,使得內(nèi)部審計的效率得到提高、成本得以降低、流程得以完善。內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的重要組成部分,對風(fēng)險管理進(jìn)行客觀、獨立的評價和監(jiān)督,并對此提出報告和咨詢。在農(nóng)商行內(nèi)部,內(nèi)部審計的內(nèi)置性、獨立性、保密性及專業(yè)性等特點決定了它在農(nóng)商行風(fēng)險管理中的第三道防線的地位,與風(fēng)險管理職能部門、風(fēng)險管理委員會一起為企業(yè)風(fēng)險管理提供堅實保障。 三、COSO-ERM框架下農(nóng)商行內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的思考 ?。ㄒ唬┰u估農(nóng)商行內(nèi)部環(huán)境 內(nèi)部審計在評估農(nóng)商行的內(nèi)部環(huán)境時,應(yīng)該著
6、重綜合考慮以下幾個要素: 1.農(nóng)商行的組織架構(gòu) 農(nóng)商行的組織架構(gòu)直接影響著內(nèi)部審計的獨立性地位以及參與風(fēng)險管理的效力。評估農(nóng)商行組織架構(gòu)時,務(wù)必明確內(nèi)審機構(gòu)與董事會、風(fēng)險管理委員會的聯(lián)系以及地位,以保證內(nèi)部審計人員的獨立性與客觀性?! ?.農(nóng)商行內(nèi)部審計人員素質(zhì)結(jié)構(gòu) 農(nóng)商行內(nèi)部審計人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)決定著內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的質(zhì)量,也是農(nóng)商行的核心競爭優(yōu)勢。內(nèi)部審計人員的年齡結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、專業(yè)知識和勝任能力都是評估農(nóng)商行內(nèi)審隊伍的重要要素?! ?.農(nóng)商行風(fēng)險管理文化 風(fēng)險管理文化的建設(shè)是內(nèi)部環(huán)境的重要要素,其體現(xiàn)著農(nóng)商行的價值觀與風(fēng)險偏好。
7、內(nèi)部審計著重評估風(fēng)險管理文化是否與農(nóng)商行戰(zhàn)略相一致,是否普及風(fēng)險管理理念?! 。ǘ┰u價農(nóng)商行目標(biāo) COSO-ERM設(shè)定的風(fēng)險管理目標(biāo)分為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)及遵循目標(biāo)四個層級。在獲取關(guān)于農(nóng)商行戰(zhàn)略目標(biāo)的書面文件后,內(nèi)部審計部門應(yīng)該通過詢問、訪談等調(diào)查方法去了解公司員工對目標(biāo)的認(rèn)同、知曉程度;通過查閱相關(guān)報告文件、觀察政策制定及執(zhí)行情況來評價目標(biāo)的落實情況;此外,還要審查各目標(biāo)有沒有存在相互協(xié)調(diào)促進(jìn)、有無矛盾情況,與市場定位、銀行資源等有沒有存在沖突,各目標(biāo)有沒有得到進(jìn)一步分層和細(xì)化等等。在農(nóng)商行戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營目標(biāo)的設(shè)定應(yīng)該與其服務(wù)“三
8、農(nóng)”的經(jīng)營理念、“發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟,推動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展”的未來期望和發(fā)展方向相一致的;農(nóng)商行的報告目標(biāo)、遵循目標(biāo)要求農(nóng)商行必須制定業(yè)績考核的標(biāo)