國庫集中收付制度

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1、國庫集中收付制度一、定義。國庫集中收付制度是指以國庫單一帳戶體系為基礎(chǔ)，將所有的財(cái)政資金都納入國庫單一帳戶體系管理，收入直接繳入國庫和財(cái)政專戶，支出通過國庫單一帳戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)制度。有利于收入繳庫和支出撥付過程的有效監(jiān)督，有利于預(yù)算單位用款及時(shí)和便利，解決了財(cái)政資金截留、擠占、挪用等問題。二、國庫單一帳戶體系。有下列銀行帳戶構(gòu)成。1、財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫帳戶（簡稱國庫單一帳戶）。記錄核算反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金收入和支出。代理銀行應(yīng)當(dāng)按日將支付的財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的政

2、府性基金與國庫單一帳戶進(jìn)行清算。該帳戶在總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用。（行政事業(yè)單位不設(shè)置該賬戶）2、13財(cái)政部門零余額帳戶。用于直接支付和與國庫單一帳戶清算。該帳戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了與國庫單一帳戶清算。該帳戶在國庫會(huì)計(jì)中使用。（500萬元以上及時(shí)與國庫單一帳戶清算）（行政事業(yè)單位不設(shè)置該賬戶）1、預(yù)算單位零余額帳戶。用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。該帳戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前，由代理銀行在財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國庫單一帳戶清算；預(yù)算單位零余額帳戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，也可以向本單位按帳戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)帳戶劃撥工會(huì)

3、經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)。本帳戶在行政事業(yè)單位中使用。2、預(yù)算外資金專戶。專門用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支付活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。預(yù)算外資金專戶在財(cái)政部門設(shè)立和使用。131、特設(shè)專戶。用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國庫單一帳戶清算。特設(shè)專戶在按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)O(shè)置了特設(shè)賬戶的預(yù)算單位使用。一、收入收繳程序1、收繳方式：直接繳庫和集中匯繳兩種。2、收繳程序：直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核后，納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一

4、帳戶，非稅收中的現(xiàn)金繳入預(yù)算外資金專戶。集中繳入的，由征收機(jī)關(guān)于收繳的當(dāng)日匯總繳入國庫單一帳戶或預(yù)算外資金專戶。二、支出撥付程序1、13支出的類型:總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支出管理的需要，具體分為工資支出、購買支出、零星支出、轉(zhuǎn)移支出。其中工資支出是指預(yù)算單位的工資性支出。購買支出是指預(yù)算單位除工資支出、零星支出以外購買服務(wù)、貨物、工程項(xiàng)目等支出。零星支出是指預(yù)算單位購買支出中的日常小部分，除《政府采購品目表》以外的支出?；驔]達(dá)到品目表規(guī)定數(shù)額的支出。轉(zhuǎn)移支出是指撥付給預(yù)算單位或下級(jí)財(cái)政部門、未指明具體用途的支出，包括企業(yè)

5、補(bǔ)貼和未指明具體用途的資金、中央對(duì)地方的一般性轉(zhuǎn)移支付等。1、支付方式：財(cái)政性資金的支付方式有兩種。包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。2、支付程序。財(cái)政直接支付主要與預(yù)算單位的工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。（程序略）____財(cái)政部門向人民銀行和代理銀行簽發(fā)指令——代理銀行通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人和用款單位13財(cái)政授權(quán)支出主要適用于未納入上述支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品和服務(wù)不足10萬。年度投資不足50萬的工程采購支出；特別緊急支出；經(jīng)財(cái)政批準(zhǔn)的其他支出。（程序略）———預(yù)算單位按照財(cái)政部門授權(quán)

6、，自行向代理銀行簽發(fā)支出指令——代理銀行根據(jù)財(cái)政部門批準(zhǔn)單位的用款額度，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶一、預(yù)算結(jié)余資金的處理。預(yù)算結(jié)余——是指實(shí)行國庫集中支付的預(yù)算單位在預(yù)算年度內(nèi)，按照財(cái)政批復(fù)的部門預(yù)算，當(dāng)年尚未支用并按有關(guān)規(guī)定應(yīng)留歸預(yù)算單位繼續(xù)使用的資金。1、預(yù)算結(jié)余的計(jì)算：當(dāng)年預(yù)算數(shù)+上年預(yù)算結(jié)余—當(dāng)年國庫已經(jīng)支付數(shù)—應(yīng)繳回財(cái)政部門數(shù)2、預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門核定的上一年預(yù)算結(jié)余和下年度預(yù)算，按照規(guī)定的程序申請(qǐng)使用資金。二、國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算實(shí)行國庫集中支付后，財(cái)政性資金的撥付程序和方法也發(fā)生了變化。下面著重說明行政

7、事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)核算內(nèi)容。（一）財(cái)政直接支付的核算。13收入的確認(rèn)：行政事業(yè)單位應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)，確認(rèn)收入。賬務(wù)處理：1對(duì)于支付的工資，借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）。貸：撥入經(jīng)費(fèi)（財(cái)政補(bǔ)助收入）。2對(duì)于支付的購買材料、服務(wù)的款項(xiàng)，借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出、材料）貸：撥入經(jīng)費(fèi)（財(cái)政補(bǔ)助收入）3對(duì)于支付的購置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）貸：撥入經(jīng)費(fèi)（財(cái)政補(bǔ)助收入），同時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（一）財(cái)政授權(quán)支付的核算收入的確認(rèn)：行政事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到帳通知書”時(shí)，確認(rèn)收入。賬務(wù)處理：（

8、行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“零余額帳戶用款額度”科目1收到“通知書”時(shí)，借：零余額帳戶用款額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)（財(cái)政補(bǔ)助收入）。132購買物品、服務(wù)等支用額度時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出），貸：零余額帳戶用款額度；3提現(xiàn)