企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確認

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1、企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確定發(fā)布時間：2010年08月20日字體：【大中小】訪問次數(shù)：114??????一、企業(yè)所得稅收入總額具體內(nèi)容　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。收入總額具體內(nèi)容包括：　?。ㄒ唬╀N售貨物收入。銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低

2、值易耗品以及其他存貨取得的收入?！　。ǘ┨峁﹦趧?wù)收入。提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入?！　。ㄈ┺D(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入?！　。ㄋ模┕上?、紅利等權(quán)益性投資收益。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入?！　。ㄎ澹├⑹杖搿＠⑹杖?，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因

3、他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入?！　。┳饨鹗杖?。租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。　?。ㄆ撸┨卦S權(quán)使用費收入。特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入?！　。ò耍┙邮芫栀浭杖?。接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)?！　。ň牛┢渌杖?。其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法

4、償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！　《?、銷售貨物收入的確認條件　　根據(jù)國稅函〔2008〕875號《關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：　?。ㄒ唬┥唐蜂N售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；　　（二）企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；　?。ㄈ┦杖氲慕痤~能夠可靠地計量；　?。ㄋ模?/p>

5、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算?！　∪?、采取托收承付等方式銷售貨物時的收入確認條件　　符合收入確認條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間：　?。ㄒ唬╀N售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入?！　。ǘ╀N售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。　?。ㄈ╀N售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入?！　。ㄋ模╀N售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入?！　∫苑制谑湛罘绞戒N售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)?！　〔扇‘a(chǎn)品分成

6、方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。　　四、采用售后回購方式銷售商品的所得稅處理方法　　采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用?！　∥?、以舊換新銷售商品的所得稅處理辦法　　以舊換新銷售商品的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理?！　×⑸虡I(yè)折扣、銷售折讓和銷售退回的所得稅處理　　銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)

7、按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓不得沖減銷售收入?！　′N售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財務(wù)費用扣除?！　∑髽I(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。　　七、以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的所得稅處理　　企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認各項的銷售收入?！　“?、采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入