原始憑證、記賬憑證審核、填制標(biāo)準(zhǔn)

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1、原始憑證、記賬憑證的填制及審核標(biāo)準(zhǔn)一、原始憑證填制的標(biāo)準(zhǔn)：原始憑證按照來(lái)源不同分為外來(lái)原始憑證盒自制原始憑證。外來(lái)原始憑證填制必須具備的內(nèi)容：1、憑證的名稱：外來(lái)原始憑證必須有明確的名稱，以有利于憑證的管理和業(yè)務(wù)處理。???2、填制憑證的日期，憑證填制的日期是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期，以利于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審查。3、填制憑證單位名稱或者填制人姓名：填制憑證的單位或個(gè)人是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的證明人，有利于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。4、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章：憑證上的簽名、蓋章人，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的直接經(jīng)辦人，簽名、蓋章、可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。5、接受憑證單位名稱：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

2、是否確實(shí)是本單位發(fā)生的，以便于記賬和查賬。值得注意的是，單位的名稱必須是全稱，不得省略。6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：完整地填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，檢查其真實(shí)性、合理性和合法性。7、數(shù)量、單價(jià)和金額：這是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的量化證明，是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)性的基礎(chǔ)。特別是大、小寫金額必須按規(guī)定完整填寫，防止出現(xiàn)舞弊行為。8、填制原始憑證的基本要求（1）原始憑證填制的日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字必須是真實(shí)可靠的，必須符合法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不弄虛作假，不涂改、挖補(bǔ)。（2）原始憑證的基本內(nèi)容要填寫齊全（接受憑證方應(yīng)注意逐項(xiàng)檢查），不可缺漏，

3、尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始憑證的實(shí)際日期填寫；名稱要寫全，不能簡(jiǎn)化；品名或用途要填寫明確，不許含糊不清；有關(guān)人員的簽名和蓋章必須齊全。（3）原始憑證必須按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行完成及時(shí)填制，并按規(guī)定程序及時(shí)遞交會(huì)計(jì)部門，做到不積壓、不誤時(shí)、不事后補(bǔ)制，保證會(huì)計(jì)信息時(shí)效性。（4）原始憑證填制時(shí)要字跡端正、易于辨認(rèn)，文字工整、不草、不亂、不造字；復(fù)寫的憑證，要不串格、不串行、不模糊。（5）要用國(guó)家公布的簡(jiǎn)化漢字、阿拉伯?dāng)?shù)字書寫，大小寫金額數(shù)字要符合規(guī)格，填寫正確。（6）收付款項(xiàng)或?qū)嵨锏膽{證順序或分類編號(hào)，在填制時(shí)按照編號(hào)的次序使用，跳號(hào)的憑證

4、應(yīng)加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。9、填制原始憑證的附加要求（1）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章（2）購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。（3）一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用做報(bào)銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，或本身具備?fù)寫功能，并連續(xù)編號(hào)，作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存。（4）發(fā)生銷貨退回及退還貨款時(shí)，必須填制退貨發(fā)票，附有退貨

5、驗(yàn)收證明和對(duì)方單位的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（5）職工因公出差的借款收據(jù)，必須附在記賬憑證之后，在收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借款收據(jù)的副本，不得退還原借款收據(jù)。（6）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批文作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要?dú)w檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。（7）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。二、原始憑證的審核標(biāo)準(zhǔn)1、審核原始憑證的完整性和正確性（1）原始憑證的格

6、式、內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求，各項(xiàng)目是否填寫齊全，有關(guān)單位和人員是否已簽字、蓋章。（2）然后要審核憑證上填寫的數(shù)量、單價(jià)、金額、小計(jì)、合計(jì)是否正確，有無(wú)刮擦、挖補(bǔ)、涂改和偽造的情況。（3）在審核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)容不全、手續(xù)不全、數(shù)字差錯(cuò)以及不符合實(shí)際情況的原始憑證，應(yīng)該退回有關(guān)部門或人員，請(qǐng)其補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正。2、審核原始憑證的合法性和合理性（1）會(huì)計(jì)人員要審核原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否符合政策、制度和計(jì)劃的規(guī)定，有無(wú)違反財(cái)經(jīng)制度的規(guī)定而亂支亂用的情況。（2）審查是否嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的計(jì)劃、預(yù)算和合同，有無(wú)任意擴(kuò)大費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)的情況。（3）審查經(jīng)濟(jì)

7、業(yè)務(wù)是否符合節(jié)約原則，有無(wú)不講效率、鋪張浪費(fèi)，甚至貪污、舞弊、盜竊單位資產(chǎn)的不法行為。（4）會(huì)計(jì)人員對(duì)違反規(guī)定的支付，有權(quán)拒絕報(bào)銷，對(duì)違法亂紀(jì)、營(yíng)私舞弊等犯罪行為要及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)部門，嚴(yán)肅處理。三、記賬憑證的填制標(biāo)準(zhǔn)1、記賬憑證分為現(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。（1）現(xiàn)金憑證，是用以反映現(xiàn)金收入、付出業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入、付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制的?，F(xiàn)金憑證不僅是登記現(xiàn)金日記賬以及有關(guān)明細(xì)分類賬和總分類賬賬簿的依據(jù)，也是出納人員收、付款的依據(jù)。①憑證上的日期，按編制憑證當(dāng)天日期填寫；編號(hào)可按現(xiàn)金分別編號(hào)。附件張數(shù)根據(jù)所附原始憑證

8、的張數(shù)（指直接說(shuō)明記賬憑證經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的原始憑證，不包括間接說(shuō)明記賬憑證經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的原始憑證，即原始憑證附件的附件）填列。②各有