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《內部審計在公司治理中地位與作用-審計專業(yè)》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在教育資源-天天文庫。
1、精品文檔內部審計在公司治理中地位與作用/審計專業(yè)一、公司治理結構的改革將內部審計推向前沿公司治理結構通常指的是法人治理結構，由股東大會選舉產生的董事會，董事會聘任管理層，監(jiān)事會監(jiān)督董事會和管理層的制衡機制的組成。一些學者在論述公司治理結構時，也講到兩權分離、三足鼎立的制衡格局。如吳敬璉在1994年提出的觀點認為，所謂的公司治理結構是指由所有者、董事會和高級執(zhí)行者即高級經理人員三者組成的一種組織結構。在這種結構中，上述三者之間形成一定的制衡關系：所有者將自己的資產交由公司董事會托管；公司董事會是公司的最高決策
2、機構，擁有對高級經理人員的聘用、獎懲及解雇權；高級經理人員受雇于董事會，組成在董事會領導下的執(zhí)行機構，在董事會的授權范圍內經營企業(yè)。在這樣的公司治理結構中，股東及股東大會與董事會之間、董事會與高層執(zhí)行官之間存在著性質不同的關系，要完善公司治理結構，就要明確劃分股東、董事會、經理人員各自的權力、責任和利益，從而形成三者之間的制衡關系。在這個公司治理結構中，把制衡機制簡單地歸結為股東大會、董事會、監(jiān)事會、管理層之間的關系，根本沒有將審計作為制衡的重要因素。隨著美國安然、世通、施樂等粉飾業(yè)績案件，日本雪印食品公司
3、的舞弊案件及中國上市公司中名目繁多的關聯方交易、“掏空”等案件的相繼曝光，圍繞著“2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導寫作–獨家原創(chuàng)11/11精品文檔公司的社會責任”、“企業(yè)信用”以及“董事會的戰(zhàn)略參與”等問題，再一次引發(fā)了人們對公司治理問題的反思。安然事件后，管理層財務造假已成為不爭的事實。著名的信貸評級機構魏斯公司2002年上半年對美國七千家上市公司進行的一項調查顯示，有多達三分之一的美國上市公司可能有篡改其盈利報告之嫌。美國《首席財務官》雜志于2002年8月1日公布了一份調查報告，發(fā)現過去5年
4、中，美國大公司中17%的CFO們受到來自上司的壓力，被迫出具虛假財務報告，18%的財務經理在編制預計賬目時，沒有遵循通用會計準則，27%的受調查的CFO稱，公司的資產負債表上并沒有反映出所有的負債。事實表明，目前的公司治理結構遏制不住財務造假，審計失效弱化了公司治理結構的制衡機制。李金華審計長于xx年11月5日在南開大學舉行的第二屆公司治理國際研討會上指出，目前，公司治理問題已經成為國內外理論界和實務界研究的一個世界性的課題。各國在考慮如何建立有效的公司治理結構問題時，都會涉及到審計監(jiān)督機制的建立及其在公司
5、治理結構中的地位問題。公司治理結構中的審計監(jiān)督安排由外部審計監(jiān)督和內部審計監(jiān)督兩方面的內容組成。內部審計的全球性職業(yè)組織——2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導寫作–獨家原創(chuàng)11/11精品文檔國際內部審計師協會于1999年通過了內部審計的新定義，強調內部審計要在公司治理領域發(fā)揮作用。2002年7月，IIA在提交給美國國會的《改善公司治理的建議》中特別指出，健全的治理結構建立在董事會、執(zhí)行管理層、外部審計和內部審計四個“基本主體”的協同之上。IIA研究基金會在xx年先后發(fā)布了《內部審計在公司治理和公司
6、管理中的作用》、《內部審計在公司治理中的職責：薩班斯法案的遵循》兩份研究報告。這些研究表明了內部審計被推向最重要的企業(yè)發(fā)展趨勢的前沿——企業(yè)需要承擔更大的責任、具有更高的道德水準；需要恢復投資者在市場上的信心；需要很好地控制企業(yè)目標，公司董事會、新聞媒體、投資者、分析師、管制者越來越認同內部審計在這些方面的重要性。2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導寫作–獨家原創(chuàng)11/11精品文檔關注內部審計在公司治理中的作用，源于兩個重要趨勢：一是研究表明，內部審計與公司治理質量相關。大量的研究表明，內部審計能對
7、公司治理產生積極影響。內部審計在一定條件下可以預防財務報告的違規(guī)行為和員工的偷竊行為；內部審計的獨立性越高，越可以改善控制環(huán)境、減少報告錯誤、提升報告質量；內部審計的參與也有利于公司業(yè)績的改善。二是人們越來越重視內部審計，不斷地擴展內部審計在確保公司治理質量方面的職責。此外，美國《薩班斯法案》的出臺、紐約證券交易所新的上市規(guī)定也起到了推波助瀾的作用。盡管薩班斯法沒有直接涉及內部審計在公司治理中的作用，但對審計委員會、外部審計人員及管理層治理要求的擴展，意味著內部審計作用也要擴展。2002年紐約證券交易所要求
8、所有上市公司必須設立內部審計部門。這些法律的頒布是對內部審計在公司治理中價值的認可，也提升了內部審計在公司治理中的重要性。二、內部審計在公司治理結構中的地位國際內部審計協會在1999年6月，對內部審計的定義、職業(yè)準則以及道德規(guī)范等進行了全面修改，提出了能夠適應當代內部審計發(fā)展的新定義，將以獨立性為基礎的保證活動和以決策有用性為基礎的咨詢活動并列起來，提高了內部審計的地位，擴大了內部審計的責任和工作范圍，將內部審計
