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《基于多層模糊綜合評(píng)價(jià)法的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。
1、基于多層模糊綜合評(píng)價(jià)法的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià) 【摘要】對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)是企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制自我監(jiān)督機(jī)制的一項(xiàng)重要工作。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果有助于企業(yè)內(nèi)控體系的自我完善，提升企業(yè)市場(chǎng)形象以及實(shí)現(xiàn)與政府監(jiān)管的協(xié)調(diào)互動(dòng)。目前國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制理論和實(shí)踐發(fā)展還不成熟，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作流于形式。鑒于此，文章將多層模糊綜合評(píng)價(jià)法的原理用于企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)實(shí)踐中，運(yùn)用AHP軟件建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型，為企業(yè)有效開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)探索可操作的定量評(píng)價(jià)方法?！ 娟P(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；內(nèi)控自我評(píng)價(jià)；評(píng)價(jià)指標(biāo)；評(píng)價(jià)模型；模糊綜合評(píng)價(jià) 引言 我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)
2、內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。2010年4月26日，財(cái)政部等五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，其中的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》為企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)提供了一個(gè)共同遵循的標(biāo)準(zhǔn)，有利于提高投資者、社會(huì)公眾乃至國(guó)際資本市場(chǎng)對(duì)中國(guó)企業(yè)素質(zhì)的信任度。然而，兩年多的實(shí)踐表明，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作只是對(duì)監(jiān)管部門(mén)要求形式上的遵循，對(duì)外披露的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告更多體現(xiàn)的是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制狀況的定性描述，主觀性和隨意性較大，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施難的問(wèn)題仍沒(méi)有得到實(shí)質(zhì)性解決。 近年來(lái)國(guó)內(nèi)學(xué)者圍繞內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作了一系列研究。王素蓮（2005）從定性分析和定量分析相結(jié)合的視角，
3、構(gòu)建了一套內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；陳漢文、張宜霞（2008）探討了企業(yè)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)方法，可以分為詳細(xì)評(píng)價(jià)法和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)法；駱良彬、王河流（2008）利用層次分析法，對(duì)上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行模糊綜合評(píng)價(jià)；周安（2010）以風(fēng)險(xiǎn)管理為視角建立內(nèi)部控制自我評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)體系；張先治（2011）結(jié)合國(guó)內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)理論和實(shí)踐情況，構(gòu)建了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)；池國(guó)華（2011）提出企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的整體架構(gòu)和邏輯框架及設(shè)計(jì)方案?！ 膰?guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究的成果來(lái)看，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的研究逐步從定性轉(zhuǎn)向定量，有一定的可取之處，但研究的多是如何構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的某個(gè)或某幾個(gè)點(diǎn)的
4、問(wèn)題，而且側(cè)重外部對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，或者由于純數(shù)學(xué)的理論模型，企業(yè)難以接受，并沒(méi)有被廣泛采用。如何評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性，是困擾理論界和實(shí)務(wù)界的課題?！ 』诖耍疚脑噲D將多層模糊綜合評(píng)價(jià)法的原理和方法運(yùn)用于企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)實(shí)踐中，運(yùn)用AHP軟件建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型，將定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)相結(jié)合，對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行定量分析，從而對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量做出科學(xué)的評(píng)價(jià)，為企業(yè)有效開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供可操作的方法?！ ∫?、多層模糊綜合評(píng)價(jià)法基本原理及評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 ?。ㄒ唬┒鄬幽：C合評(píng)價(jià)法的基本原理 模糊綜合評(píng)價(jià)法是根據(jù)模糊數(shù)學(xué)的隸屬度理論把定性評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)化為定量評(píng)價(jià)，即用模糊數(shù)學(xué)對(duì)受到多種因素制約
5、的事物或?qū)ο笞鞒鲆粋€(gè)總體的評(píng)價(jià)?！ 哟畏治龇ㄊ敲绹?guó)匹茲堡大學(xué)教授薩蒂（Saaty）等人提出的一種決策方法。它是將半定性、半定量問(wèn)題轉(zhuǎn)化為定量計(jì)算的行之有效的方法。它將復(fù)雜的決策系統(tǒng)層次化，通過(guò)逐層比較多種關(guān)聯(lián)因素的相對(duì)重要性給出定量表示，再利用數(shù)學(xué)方法確定全部因素相對(duì)重要性次序的權(quán)系數(shù)，即相對(duì)權(quán)重。 多層模糊評(píng)價(jià)法是將模糊綜合評(píng)價(jià)法與層次分析法相結(jié)合的一種綜合評(píng)價(jià)方法。首先利用模糊評(píng)價(jià)法建立以評(píng)價(jià)對(duì)象的各主要影響因素為元素組成的評(píng)價(jià)因素集，其次根據(jù)影響因素的重要程度，利用層次分析法對(duì)各個(gè)因素賦予相應(yīng)的權(quán)重，最后根據(jù)建立的評(píng)價(jià)等級(jí)集以及考慮多因素的權(quán)重分配，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)?！ 。ǘ﹥?nèi)
6、部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》以及財(cái)政部解讀的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，從內(nèi)部控制五要素入手，建立遞進(jìn)層次的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。由于篇幅所限本文評(píng)價(jià)指標(biāo)體系共分為兩個(gè)層次：第一層包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5個(gè)一級(jí)指標(biāo)；第二層次是分別歸屬于5個(gè)一級(jí)指標(biāo)的19個(gè)二級(jí)指標(biāo)（具體見(jiàn)表1）。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)立三級(jí)指標(biāo)、四級(jí)指標(biāo)?！ 《?nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)模型的建立 （一）確定評(píng)價(jià)因素集 依據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系確定評(píng)價(jià)因素集，表示為：U={u1，u2，…，um}，同時(shí)可以根據(jù)所建
7、立的評(píng)價(jià)指標(biāo)建立二級(jí)、三級(jí)等多層次的因素集。 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系可知，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)從五個(gè)要素、十九個(gè)因素衡量，確定的因素集如下： 一級(jí)因素集為： U={u1，u2，u3，u4，u5}={內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督} 二級(jí)因素集為： U1={u11，u12，u13，u14，u15}={組織架構(gòu)，發(fā)展戰(zhàn)略，人力資源，企業(yè)文化，社會(huì)責(zé)任} U2={u21，u22，u23，u24}={目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
