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《基于模糊綜合評價法的重大錯報風險評估》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、基于模糊綜合評價法的重大錯報風險評估 在現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬒?，進行審計風險評估就顯得尤為的重要。2007年1月1日執(zhí)行的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，體現(xiàn)了風險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊?，審計風險管理是新準則的核心部分，而重大錯報風險則是審計風險的核心因素，其水平的高低直接決定了審計檢查風險的高低、風險應(yīng)對措施的選擇和測試實施范圍的大小。重大錯報風險的確定需要通過識別、評估和應(yīng)對三個步驟來完成，其中最關(guān)鍵的步驟就是重大錯報風險的識別和評估。 一、模糊綜合評價法的基本原理 模糊綜合評價法是一種基于模糊數(shù)學(xué)的綜合評標方
2、法。該綜合評價法是利用模糊數(shù)學(xué)中的模糊集合理論、模糊線性變換原理和最大隸屬度原則，考慮與被評價事物相關(guān)的各個因素，將定性評價轉(zhuǎn)化為定量評價，即運用模糊數(shù)學(xué)對受到多種因素制約的事物或者對象做出一個總體的綜合評價。模糊綜合評價法一般分為六個步驟： ?。?）構(gòu)造評價指標層次結(jié)構(gòu)圖。對所要評價的對象，確定評價目標和各級影響因素指標?！ 。?）確定論域。根據(jù)綜合評價指標結(jié)構(gòu)圖，確定模糊綜合評判因素集或論域U={U1，U2，......Un}（準則層），Ui=（ui1，ui2，......Uip）T（子準則層），
3、其中一級指標Ui（i=1，2，......，n）表示影響評判事物的第i個指標因素；二級指標Uip（i，k=1，2，......，n）表示影響第i個一級指標下第pk個二級指標因素；p1，p2，......，pn分別表示第1個一級指標下二級指標因素的數(shù)量，第2個一級指標下二級指標因素的數(shù)量，...，第n個一級指標下二級指標因素的數(shù)量?！ 。?）確定模糊綜合評價等級評價集 V={V1，V2，......，Vm}，其中Vj（j=1，2，......m）表示評價的第j等級。一般根據(jù)實際情況將評價分為m個等級，
4、如設(shè)置評價集為V={優(yōu)，良，中，差}，m=4，每個等級給出對應(yīng)的分值，如分值集為{100，75，50，25}?！ 。?）確定各級指標權(quán)數(shù) 采用抽樣調(diào)查的統(tǒng)計方法、定量統(tǒng)計主成分分析法、定性定量相結(jié)合AHP方法等，求得準則層一級指標權(quán)值W=（w1，w2，......，wn）T和子準則層各二級指標的權(quán)值Wi=（wi1，wi2，......，wip）T，i=1，2，....，n?！ 。?）確定評價集元素的隸屬程度 通過發(fā)放調(diào)查問卷或者建立模糊隸屬度函數(shù)，得到評價指標Ui在評判因素Vj上的模糊判斷隸屬度值
5、矩陣Ri，即建立單指標模糊關(guān)系矩陣： Ri=r11r12…r1mr21r22…r2mrpirpi…rpi ?。?）模糊綜合評價。在確定權(quán)重向量W和構(gòu)建隸屬度矩陣R的基礎(chǔ)上，計算模糊綜合評價的結(jié)果。 首先，計算準則層模糊評價矩陣： Bi=WiRi=（bi1，bi2，...，bim）T，i=1，2，...，n ?。ㄆ渲小啊睘槟：P(guān)系運算，也稱其為“模糊合成算子”，可以選取不同的運算規(guī)則。） 按列歸一化，得出準則層的模糊綜合評價矩陣：B*=（B1，B2，...，Bn）T。 然后，將準則層權(quán)重矩陣W
6、作用于準則層的模糊綜合評價矩陣B，即： f=WTB*=（f1，f2，...，fm），并歸一化?！ ∽詈螅凑彰總€等級的分值集，計算綜合評價得分即可?！ 《?、重大錯報風險評估分析 （一）重大錯報風險評估指標體系本文以上市公司為例，依據(jù)可比性、實用性、科學(xué)性原則，按照《中國注冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險》的要求，確定重大錯報風險評估指標體系，即六個一級指標和二十個二級指標，如表1所示?！ 。ǘ┲卮箦e報風險模糊評估 ?。?）根據(jù)表1，確定模糊綜合評價
7、指標集： U={U1，U2，U3，U4，U5，U6}，U1={U11，U12，U13，U14}，U2={U21，U22，U23}， U3={U31，U32，U33}，U4={U41，U42，U43}，U5={U51，U52}， U6={U61，U62，U63，U64，U65} ?。?）確定權(quán)重集。因為各個指標都具有層次性，采用1～9標度法，根據(jù)各層次的指標構(gòu)造判斷矩陣，運用AHP軟件求得各層次指標的權(quán)重，并對判斷矩陣的一致性進行檢驗，結(jié)果表明層次分析排序的結(jié)果有滿意的一致性，說明全書的分配是合理
8、的。由AHP軟件求得的權(quán)重集為： W=（0.20，0.10，0.06，0.30，0.04，0.30）， W1=（0.27，0.26，0.29，0.18）， W2=（0.20，0.42，0.38）， W3=（0.26，0.39，0.35）， W4=（0.29，0.35，0.36）， W5=（0.52，0.48）， W6=（0.18，0.21，0.22，0.24，0.15） ?。?）確定模糊綜合評判等級評價集和分值集。首先將重大錯報風險劃分為5
