內(nèi)部控制審計質(zhì)量影響因素研究

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1、內(nèi)部控制審計質(zhì)量影響因素研究摘要近年來，縱觀國內(nèi)外資本市場，公司財務(wù)舞弊的現(xiàn)象層出不窮，審計失敗是其中很重要的一個原因，而一個直接后果便是造成了社會廣大群眾大面積地對于會計供給機構(gòu)的失信。伴隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，公司投資者和管理者對公司披露的內(nèi)部控制審計信息的需求和質(zhì)量逐步提高，政府監(jiān)管機構(gòu)對公司舞弊行為也越來越重視，因此，審計服務(wù)越來越成為維護資本市場經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展的關(guān)鍵?；谝陨戏N種，會計人才供給機構(gòu)則亟需整頓提高自身的對于經(jīng)手信息的審查以及質(zhì)控。故本文主旨就主要是改善提升會計人才供給機構(gòu)的自體核實監(jiān)察訊息的質(zhì)控能力。從自體核實監(jiān)察質(zhì)控的角度來考察探討機構(gòu)自身的核查質(zhì)控問題，從而主要

2、基于三個角度來考量——自體核實監(jiān)察的主觀因子、自體核實監(jiān)察的客觀因子、國家政管部門介入。本文行文邏輯為先介紹闡釋核審質(zhì)控以及自體核察質(zhì)控的內(nèi)在涵義，之后會深入辨析對自體核察質(zhì)控造成切實影響的諸多影響因子，再而以國內(nèi)實際在股票交易所掛牌交易的知名公司為調(diào)查對象去研究企業(yè)上市后的自體核察質(zhì)控當(dāng)下出境。結(jié)尾則基于前述的諸多影響因子分析來探索討論提高自體核審質(zhì)控的可能方案。【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制審計質(zhì)量影響因素第1章緒論1．1研究背景及意義1.1.1研究背景自體核審質(zhì)控這一制度是運用一系列機制對被核審對象（目標(biāo)機構(gòu)、企業(yè)等）的自體核審制度進行核審、評分監(jiān)察等以確保其合理性、可信賴度，然后基于此來判斷該

3、公司的自體核審質(zhì)控制度是否合理、符合實際并有效。自體核審質(zhì)控這一制度對于公司企業(yè)來說是極其有必要的，因為企業(yè)需要借由此種途徑來優(yōu)化自身結(jié)構(gòu)、尋找自身經(jīng)營問題從而改善自身盈利狀況、增加收益，這一制度是針對于公司自體核審體系的二度核審體系。自體核審質(zhì)控這一制度所依賴的外部約束、客觀監(jiān)察包括了證監(jiān)會、相關(guān)核審機構(gòu)、銀監(jiān)會和相關(guān)的行業(yè)內(nèi)監(jiān)督管理規(guī)范。在滬深兩市中，鼓勵廣大公司在每一年度之中的年報公布自身的自體核審質(zhì)控年度報告，鼓勵上市公司借助第三方對于其年度核審質(zhì)控情況積極做出自我評估，通常這一工作可由對本公司負(fù)責(zé)的核審組人員負(fù)責(zé)，或借助不作年度核審的會計所獨立進行。會計人才供給、服務(wù)機構(gòu)在現(xiàn)如今

4、擔(dān)負(fù)著多重使命，在市場經(jīng)濟體制下，它是國家機構(gòu)與公司聯(lián)系的建立人，還是資本持有者與運營人的中間橋梁，它是第三方的、獨立的不以收益為第一戰(zhàn)略目標(biāo)的機構(gòu)，此外它還被賦予了一定程度的法律法規(guī)職能。國家需要通過它來施展國家對于市場秩序的目的性管控，而公司企業(yè)也需要它來進行嚴(yán)格的自我核審、完善以期收得良好經(jīng)營效益。同時，在市場經(jīng)濟自有的客觀規(guī)律支撐下，公司企業(yè)會自覺地以盈利、收益為第一目的，有限的自然性資源也是一個不可忽視的限制性因素。因而為規(guī)范建立市場經(jīng)濟應(yīng)有的經(jīng)濟秩序、競爭氛圍，國家一直借助法律手段進行法律法規(guī)的確立——制定一定的勞動政策、盈利約束、財政管控等等以期對經(jīng)濟秩序的合理到位調(diào)控。而會

5、計服務(wù)機構(gòu)則需要基于國家政策幫助市場的主體——公司企業(yè)去適應(yīng)，以將企業(yè)的經(jīng)營活動規(guī)范化，輔助國家將政策落實到市場活動中去。會計服務(wù)亦是保證最終將有限的資源合理有效分配、將收益最大化的主要一環(huán)。所以該機構(gòu)在國家的宏觀經(jīng)濟調(diào)控中地位重要、不可或缺。1.1.2研究意義自體核審質(zhì)控對企業(yè)的意義極其重大，企業(yè)立足、發(fā)展、騰飛其基石正好是建立在企業(yè)自體核審管控秩序良好、嚴(yán)格落實的，這一制度能否切實發(fā)揮效用，關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營效益優(yōu)劣、管理秩序良差。沒有這一制度的監(jiān)察管控作用，企業(yè)進行自我約束、完善的目的等于空談。當(dāng)下，許多獨立的第三方外部核審機構(gòu)紛紛宣布不再參與企業(yè)核審程序，大眾對于企業(yè)的自我核審監(jiān)督即

6、轉(zhuǎn)到了企業(yè)自身上來。而企業(yè)的自體核審質(zhì)控制度被普遍當(dāng)成其自我約束的最后保障。自體核審機制對于公司的健康發(fā)展的重大意義不言自明，不同于前述的第三方獨立核審機構(gòu)，它所承擔(dān)的職責(zé)不僅僅是做出審計、評估那樣簡單，由于自身也是企業(yè)的有機構(gòu)成，在做出核審質(zhì)量監(jiān)察之后，不僅要給出相應(yīng)的調(diào)整措施、應(yīng)對方案，還要提出針對自身構(gòu)成的優(yōu)化方案，完善企業(yè)的自體核審管控機制。所以自體核審質(zhì)控制度相對來說更加深入、更加觸及根本問題。評估作用。企業(yè)需要對自我進行自體評估、優(yōu)化完善，而一個重要的自我約束制度就是自體管控，這是一條十分重要的制度，因為只有將約束制度化才能切實避免管理紕漏，從而避免不必要的企業(yè)損失。而自體核審

7、質(zhì)控則是確保這種自體管控有效的一個切實保障，企業(yè)需要依靠它來評價其所制定的自我管控制度的合理性、全面性、科學(xué)性等等，從而保證了內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。自體核審管控的一項重要任務(wù)便是對企業(yè)制定的自我約束管控制度進行有效性評價。該項制度的合理與否關(guān)聯(lián)了公司自身能否健康發(fā)展、戰(zhàn)略目標(biāo)能否達到預(yù)期。優(yōu)化控制環(huán)境作用。企業(yè)進行自體核審管控，也會同時在一定程度上對企業(yè)的環(huán)境有改善作用。而對于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的管控是企業(yè)實現(xiàn)自體管控約束的基