商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計評價機制研究論文

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1、商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計評價機制研究論文商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計評價機制研究論文商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計評價機制研究論文商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計評價機制研究論文商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計評價機制研究論文商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計評價機制研究論文　　評價商業(yè)銀行健全性和合理性要依據(jù)2002年9月18口中國人民銀行頒發(fā)的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，同時參巴塞爾銀行委員會的《內(nèi)部控制的訃價原則》；在實施過程中，應(yīng)當(dāng)遵循全面性、審慎性、有效性、及時性、獨立性的原則?！　?一)、全面性原則。內(nèi)部控制評價必須遵循全面性原則，即評價其內(nèi)部控制程序利措施是否覆蓋到各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、所有部門和崗位，不留

2、死角和空白點，并真正做到相互制約，相互牽制?！　?二)、審慎性原則。內(nèi)部控制的目的是有效防范各種經(jīng)營風(fēng)險，對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，就是測試內(nèi)部控制體系能否起到有效地防范、控制和化解風(fēng)險的作用，能否將業(yè)務(wù)過程中各個環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險、造成或可能造成的損失控制在最小的范圍之內(nèi)。評價內(nèi)部控制的機制完善性與否是評價銀行是否遵循以防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點是非常必要的?！　?三)、有效性原則。商業(yè)銀行各項經(jīng)營活動必須在符合國家金融方針政策的前提下，在完善的內(nèi)部控制制度監(jiān)督下　　具體實施和運作。測度內(nèi)部控制制度能否得到銀行內(nèi)部各部門和所有員工的遵守，針對各項業(yè)務(wù)乃至各項業(yè)

3、務(wù)的每個環(huán)節(jié)制定的內(nèi)部控制措施是否被嚴(yán)格執(zhí)行并真正充分發(fā)揮作用，內(nèi)部控制制度是否具有權(quán)威和有效性，是評價銀行內(nèi)部控制制度的重要原則?！　?四)、及時性原則。新設(shè)立的金融機構(gòu)或開辦新業(yè)務(wù)種類，要評價是否及時建章建制及其健全程度，是否預(yù)先制定了有效的風(fēng)險控制措施，單位負(fù)責(zé)人是否具有“內(nèi)控優(yōu)先”的思想。　　(五)、獨立性原則。即對內(nèi)部控制的檢查、評價應(yīng)獨立于內(nèi)部控制制度的制定部門?！　×⑴c完善內(nèi)部控制審計評價機制　　根據(jù)中國人民銀行頒發(fā)的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》和《中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計章程》、《中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計準(zhǔn)則》及商業(yè)銀行對內(nèi)部控制評價的客觀要求，筆

4、者認(rèn)為建立健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計評價機制主要應(yīng)做好以下幾項工作：　　1．建立評價標(biāo)準(zhǔn)。對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評價，必須有一個評價依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，將評價依據(jù)與實際存在的內(nèi)部控制制度相對照，才能恰當(dāng)?shù)卦u價它的健全性、完善性、有效性和適應(yīng)性，而這個評價標(biāo)準(zhǔn)就是要建立健全一套適應(yīng)商業(yè)銀行的完善的內(nèi)部控制體系，包括建行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制、資金交易的風(fēng)險控制、衍生工具的控制、信貸資金風(fēng)險的控制、財務(wù)與會計系統(tǒng)的風(fēng)險控制、授權(quán)授信的控制、計算機信息系統(tǒng)的控制等一系列控制系統(tǒng)。只有建立這樣的評價標(biāo)準(zhǔn)，才能全面體現(xiàn)一個健全完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)所具備的控制環(huán)節(jié)和控制措施

5、，為內(nèi)部審計人員客觀公正地評價內(nèi)　　部控制提供一個標(biāo)準(zhǔn)，一個尺度。在建立內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)的同時，也應(yīng)抓好內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，要深入開展對商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的調(diào)查研究，充分掌握銀行經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)律，積極探索商業(yè)銀行科學(xué)的業(yè)務(wù)處理程序和工作方法，設(shè)計和制定一套完整的內(nèi)部控制評價制度，并在進(jìn)行試點的基礎(chǔ)上加以改進(jìn)和完善，并逐步加以推廣和運用，為開展好商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計評價奠定基礎(chǔ)。　　2．健全評價體系。健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價體系主要包括兩個方面，一方面要建立銀行業(yè)務(wù)部門內(nèi)部控制的自我評價，例如財會、信貸、中間業(yè)務(wù)、個人銀行等部門的內(nèi)部控制

6、自我評價，這種評價要以崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作規(guī)程為中心來自我調(diào)節(jié)利白我完善，是內(nèi)部控制評價的基礎(chǔ)；另一方面要健全商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門的監(jiān)管評價，這種評價要以整個銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)為評價對象，實施對內(nèi)部控制的再控制，監(jiān)管評價是銀行內(nèi)部控制評價的關(guān)鍵和重點。　　3．加強監(jiān)管評價。內(nèi)部審計部門是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)綜合管理和評價內(nèi)部控制的職能部門，健全有效的內(nèi)部審計制度和審計體系是商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵所在。首先要改革內(nèi)部審計體制及監(jiān)管體制，適應(yīng)統(tǒng)一法人體制的需要。在目前商業(yè)銀行統(tǒng)一法人體制尚未健全、全融體系有待完善的情況下，中央銀行考慮金融機構(gòu)現(xiàn)狀，及

7、早成立專門的銀行業(yè)監(jiān)管委員會和內(nèi)審體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組，由各家商業(yè)銀行總行參加，負(fù)責(zé)制定全國性的金融機構(gòu)監(jiān)管方針政策，為各商業(yè)銀行強化內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的宏觀環(huán)境。與此同時，2003年3月4日中華人民共和國審計署令第4號發(fā)布的內(nèi)部審計工作規(guī)定中已明確“設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計委員會，配備總審計師”，各商　　業(yè)銀行總行和—級分行也要結(jié)合本行工作需要利實際情況成立審訃委員會，同時配備總審計師，研究制定針對本行經(jīng)營風(fēng)險的防范措施和內(nèi)部控制目標(biāo)等重大事項。商業(yè)銀行應(yīng)對所屬機構(gòu)按“下審一級”的要求，對內(nèi)審機構(gòu)進(jìn)行體制改革，逐步推行金融機構(gòu)在所轄區(qū)域

8、內(nèi)，根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小跨區(qū)域設(shè)立審訃辦事處。1999年7月中國建設(shè)銀行根據(jù)國家關(guān)于深化金融體制改